2014年注册会计师考试(CPA)审计案例之名词解释

第一章

鉴证服务：是会计事务所以书面形式对受托责任人员所提供的各种书面信息的可靠性做出结论的服务，旨在改善利害关系人所用信息的质量

审计：是注册会计师对被审计单位编制的历史性财务报表是否在所有重要方面遵循了公认会计原则发表意见

税务服务：包括税务代理和税务筹划（税务代理是注册会计师接受企业或个人委托，为其编制纳税申报表，办理纳税事项；税务筹划是由于纳税义务发生范围和时间不同，注册会计师从客户利益出发，代替纳税义务人设计可替代或不同结果的纳税方案

内部审计：是指由担任某公司内部审计工作的职员在该组织内部独立进行审计活动，审计结果向该组织的主要负责人报告

政府审计：是指由政府审计机构依法进行审计

保证服务：是一种独立专业服务，它可以提高决策者所使用的信息的质量

执行商定程序：是指会计师事务所应客户的特殊要求提供的服务

管理咨询服务：是注册会计师与非注册会计师激烈竞争的一个领域

第二章

审计目标：是在一定历史条件下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果

管理层认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认，计量，列报做出的明确或隐含的表达，反应了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围，程度及结果

完整性：认定是指在会计报表应该列示的所有交易和项目是否都列入了

准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，这一目标及对交易进行会计处理所产生的信息准确性

分类：交易和事项已记录于恰当的账户

截止：交易和事项已记录于正确的会计期间

存在或发生：认定是指资产负债表所列的各项资产，负债，权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生

权利或义务：认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务

估价和分摊：认定是指各项资产，负债，所有者权益，收入和费用等要素按照适当的金额列入会计报表

表达与披露：认定是指被审计单位已经正确列示，说明和披露会计报表的各个组成项目，附注及说明书

第三章

审计报告：是注册会计师根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段，范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不加任何说明段，强调事项段或修正性用语

无保留意见：是指注册会计师对被审计单位的财务报表，依照中国注册会计师审计准则的要求进行检查后确认

保留意见：是指注册会计师对财务报表的反映有所保留的审计意见

否定意见：是指与无保留意见相反，提出否定财务报表公允地反映被审计单位财务状况，经营成果和现金流量和审计意见

无法表示意见：是指注册会计师说明其对被审计单位的财务报表不能发表意见，亦即对财务报表不发表包括肯定，否定和保留的审计意见

带强调事项段的审计报告：存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调

第四章

审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务

报表的会计记录中所含有的信息和其它信息

充分性：是审计证据的数量足以使注册会计师形成的审计意见

适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易，账户余额，列表的相关认定。或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性、

实物证据：通常是实物资产是否存在的非常有说服力的证据，是通过实际观察或盘点取得的

环境证据：是指对被审计单位产生影响的各种环境事实

审计工作底稿：是注册会计师在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取资料的载体，形成于注册会计师财务报表审计的全过程，包括审计计划阶段，审计实施阶段以及审计的完成阶段

第五章

重要性：针对财务报表使用者决策的信息需求而言因此判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定

账户余额的重要性：是指该账户在不影响报表使用者决策的前提下，可以有的最大课接受的错报

第六章  审计风险

账面基础审计  审计方法模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据十分重要的地位，也叫                            

              数据导向审计。

制度基础审计  注册会计师从检查被审计单位的内部控制入手，根据对内部审计评审的结果，确定实质性测试的时间、范围、重点。

风险审计基础  以风险评估为基础，确定审计的重点和范围，以及如何收集证据、收集多少证据，从而降低审计的成本，提高审计效率和效果。

审计风险      财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计职业风险  可能对审计职业界的生存和发展带来不利影响的各种环境因素的总和。   客户经营风险  客户经营失败而导致审计人员被迫承担连带责任的风险。

审计项目风险  审计人员对某一被审计单位存在重大错报或漏报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。

重大错报风险  财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险      某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是错误的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

第七章  内部控制

内部控制      企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。

内部环境      影响、制约企业内部控制建立和执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

风险评估      及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对措施的过程，是实施内部控制的重要环节。

控制措施      根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。

信息与沟通    及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实现内部控制的重要条件。

监督检查      企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

内部控制的重大缺陷   内部控制设计或执行存在的严重不足，使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中，及时发现并纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。

控制测试      控制运行的有效性进行的测试。

了解内部控制  评价控制的设计，确定控制是否得到执行。

控制测试的性质  控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。

控制测试的时间  何时实施控制测试，测试所针对性的控制适用的时间或期间

控制测试的范围  某项控制活动的测试次数。

管理建议书     注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议。

第八章 审计抽样

审计抽样  注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之几的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

抽样风险  注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施和样本同样地审计程序得出的结论存在差异的可能性。

统计抽样  随机选取样本，运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

非统计抽样 审计人员根据自己的专业判断和经验进行抽样和推断总体的方法。

样本设计   围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作。

系统选样   按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本中的一种选样方法。    

随意选样   注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其它特征而选取总体项目。

属性抽样   在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。

可容忍误差  审计人员认为抽样结果可以达到审计目的所接受的审计对象总体的最大误差。

停-走抽样  从预计总体误差率为零开始，通过边抽样边评估来完成审计工作。

发现抽样   将预计总体偏差率直接定为零，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。

第九章 签订审计业务约定书

审计业务约定书   会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

计划审计工作  针对审计业务制定总体审记策略和具体审计计划，以将审计风险风险降至可接受的低水平，这是一项持续的过程。

分析程序   注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

实质性方案   注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。

综合性方案   注册会计师在实施进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合并用。

进一步审计程序   注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。

实质性程序     注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

细节程序   注册会计师根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。

管理层   被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。

治理层   对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。

第十章  业务循环审计

账户审计法  对报表的每个账户余额单独进行审计。

循环法  将财务报表按业务循环分成几个部分进行审计，即把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一类。

审计程序  审计人员从接受审计任务开始到结束的全部过程及其所采取的具体行动和步骤。

销售与收款  企业销售商品并取得货款的行为。并采取相应措施强化风险控制。

应收账款   企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，即由于企业销售商品、产品或提供劳务的客户收款的款项或代垫的运杂费，是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。

肯定式函证  （正面式、积极式函证）向债务人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实询证函所列示的账户余额是否正确，无论正确都要求被询证的人必须回函予以答复，若不正确还需对列示的金额和差异加以说明。

否定式函证 （反面式、消极式函证）向债务人发出询证函后，只要求债务人在询证函列示的应收账款余额不正确之处予以答复，否则就意味着认可。

坏账准备  企业应当定期或至少于每年年度终了对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能收回的应收款项，应当计提坏账准备。

应收票据  以书面形式表现得债权资产，其款项具有一定的保证，经持有人背书后还可以交银行贴现，具有较大的灵活性。

预收账款   在企业销售业务成立前，预先收取的部分货款，注册会计师应结合企业销货业务对预收账款进行审计。

营业费用    企业在销售产品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

采购与付款   企业外购商品并支付价款的行为，企业在建立并实施采购与付款内部控制制度中，至少应当强化关键环节的风险控制。

请购单     由企业仓库、生产车间等部门的有关人员填写，送交采购部门申请购买商品、劳务或其它资产的书面凭证。

订购单     由企业采购部门填写，向另一企业购买订单上所指定商品、劳务或其它资产的书面凭证。

验收单     企业收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的名称、种类和数量等内容。

第十一章  特殊项目审计

货币资金  企业所拥有或控制的现金、银行存款和其它货币资金。是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一项资产。

现金    企业的库存现金，包括人命币现金和外币现金，现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中得比重不大，但企业发生的舞弊事件都与现金有关，因此注册会计师应该重视现金的审计。

函证     注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整。

会计估计   企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断，被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。

独立审计   独立于被审计单位之外的人员对会计估计事项所作出的估计，包括注册会计师、权威人士和专家等，注册会计师可以自行作出独立估计或从其他渠道取得独立估计，并与管理层作出的会计估计进行比较。

关联方     一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。

关联方交易   关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

持续经营假设   被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债券。

期后事项   资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事项。

第十二章  注册会计师职业规范体系

审计准则   各国的职业审计人员从事审计工作所必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度或标准。

质量控制   会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

控制政策   会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方法与策略。

控制程序   会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施与方法。

全面质量控制   一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策和程序。

职业道德    某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。

注册会计师职业道德   注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

鉴证业务    为被审计对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务，注册会计师在执行鉴证业务时应当恪守独立、客观、公正的原则。

一般公认审计准则   一般准则三条、外勤工作准则三条、报告准则四条。

审计准则说明书  由美国会计师协会颁布的，主要是针对会计报表审计而制定的。

第十三章 注册会计师法律责任

审计法律责任 注册会计师或会计师事务所在履行其审计职责过程中，因违约、过失或欺诈而导致客户利益相关人经济损失，由此所承担的法律后果。

法律责任的责任主体 指注册会计师或会计师事务所；客体指客户和利益相关人。

舞弊  导致财务报表错报的故意的行为，即被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为，主要有对财务信息作出虚假报告或侵占资产。

经营风险  企业由于经济或经营条件而无力归还借款或无法达到投资人期望的利益。

过失  在一定的条件下缺少应具备的合理的谨慎，当过失给他人造成损失时，注册会计师应负过失责任。

普通损失  没有保持职业上应有的合理地谨慎；重大过失  根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本来要求执行审计。

欺诈  为了达到欺骗别人的目的，明知委托单位的会计报表有重大错报却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。

推定欺诈  注册会计师虽然没有故意欺骗或坑害他人的动机，却存在极端或异常的过失。

会计责任  警告、暂停职业、吊销注册会计师证书。 民事责任 赔偿受害人损失。  刑事责任  按有关法律程序判处一定的徒刑。

法律责任的归责  对违法行为所引起的法律责任进行判断、确认、追究以及免除的活动，原则是在过错责任、无过错责任等归责原则中进行明确，包括过错责任原则和公平责任原则。

过错责任原则  行为人在实施加害行为时的某种应受非难的主观状态，没有过错就不承担

事责任；  公平责任  注册会计师虽然严格遵守了执业规则，但由于现代抽样审计的固有限制等客观原因而出具了不恰当意见的报告，给委托人和利害关系人造成损害，应由其所在会计师事务所承担的民事赔偿责任。

习惯法通过法院判例引申而形成的各项法律。

成文法由联邦或州立法机构以文字形式制定的

第十四章 验资

验资   注册会计师依法接受委托，对被审计单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。（被审计单位指在中华人民共和国境内设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。

设立验资 注册会计师对审计单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验，其目的是为了验证被审验单位的注册资本是否符合法律、法规的要求，各投资者是否按照合同、协议、章程的规定及时、足额地缴纳出资。

变更验资  注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验，其目的在于验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的组成是否真实，相关的会计处理是否正确。

验资过程  注册会计师从接受验资委托开始，到实施必要的验资程序，取得充分、适当的验资证据，分析、评价验资结论并出具验资报告为止的整个验资业务工作过程，分为验资计划阶段、验资实施阶段、验资报告阶段。

验资风险    是被审验单位管理层的诚信度、所提供验资资料的真实性和完整性，是注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平。

验资业务约定书  会计师事务所与委托人共同签订的据以确认验资业务的委托与受托关系，明确委托目的、验资范围及双方应负责任等事项的书面合约。

验资计划  注册会计师为了完成各项验资业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前的工作计划，包括总体验资计划和具体验资计划。

验资实施程序  注册会计师与被审验单位联系执行实质性的外勤工作阶段，在此阶段注册会计师应当实施必要的验资程序，取得充分、适当的验资证据，并将验资业务的执行过程记录于验资工作底稿。

验资报告  注册会计师实施验资程序与方法的结果，是承担验资风险与法律责任的载体，因此注册会计师只有在实施必要的审验程序，获取充分、适当的审验证据后，才能据此形成审验意见，出具审验报告。

验资工作底稿  在验资过程中形成的工作记录和获取的资料，是一种审计工作记录，但不是初次记录，而是对审计工作情况和审计证据进行整理、加工、归纳之后的审计工作记录，即是经过注册会计师加工过的审计工作记录，它是综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

验资报告  注册会计师在完成工作以后对被验资单位注册资本的实收与变更情况发表审验意见的一种特殊审计报告。

审验范围  注册会计师所验证的被审计单位截至特定日期止的注册会计师实收情况或注册会计师及实收资本变更情况。

第十五章 财务报表审阅

财务报表审阅  注册会计师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的的会计准则和相关会计制度的编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务。

职业怀疑态度  注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

审阅范围   为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据《中国注册会计师审阅准则》和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和。

业务约定书  由会计事务所和委托人签订的，用以记录和确认审阅业务的委托与受托关系，审阅目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

审阅计划  为了有效地执行审阅业务，获取充分、适当地审阅证据，注册会计师在充分了解被审阅单位及其环境的基础上，合理地计划并有效地执行审阅业务，以达到审阅目标。

审阅证据  注册会计师应当主要通过询问和分析程序获取充分、适当地证据，作为得出审阅结论的基础，以及按照《财务报表审阅准则>>的规定收集审阅业务的证据。

审阅报告  清楚地表达有限保证的结论，注册会计师应当复核和评价根据审阅证据得出的结论，以此作为表达有限保证的基础。

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