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2016年新疆注册税务师考试真题卷

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2016年新疆注册税务师考试真题卷

  • 本卷共分为1大题50小题,作答时间为180分钟,总分100分,60分及格。
  • 试卷来源:易哈佛教育

一、单项选择题(共50题,每题2分。每题的备选项中,只有一个最符合题意)

1.

某企业购入一项新产品的专利权,支付价款100000元,该项专利已由生产车间用于生产产品,该项专利权的有效期限为10年。
则企业第一年摊销该专利权成本时所作的会计分录为__。

A.借:制造费用 10000 贷:无形资产 10000
B.借:管理费用 10000 贷:累计摊销 10000
C.借:制造费用 10000 贷:累计摊销 10000
D.借:管理费用 10000 贷:无形资产 10000

2.

某企业于20×5年11月购入生产用需安装的设备一台,买价200000元,适用增值税税率17%,包装费2000元,运费3000元,购入后发生安装费3000元。所有款项均以银行存款支付。设备于当年12月20日交付使用。该设备采用年限平均法计提折旧,预计折旧年限为5年,预计净残值2000元。
购入该设备时应作的会计分录为__。

A.借:固定资产 242000 贷:银行存款 242000
B.借:固定资产 239000 贷:银行存款 239000
C.借:在建工程 205000 贷:银行存款 205000
D.借:在建工程 239000 贷:银行存款 239000

3.

某企业购入一项新产品的专利权,支付价款100000元,该项专利已由生产车间用于生产产品,该项专利权的有效期限为10年。
若第一年年末该项专利权的可收回金额为85500元,则第二年应摊销该专利权的成本为__元。

A.10000
B.9500
C.8550
D.8000

4.

某企业于20×5年11月购入生产用需安装的设备一台,买价200000元,适用增值税税率17%,包装费2000元,运费3000元,购入后发生安装费3000元。所有款项均以银行存款支付。设备于当年12月20日交付使用。该设备采用年限平均法计提折旧,预计折旧年限为5年,预计净残值2000元。
20×6年该项设备应计提折旧为__元。

A.48400
B.48000
C.41600
D.41200

5.

某企业购入一项新产品的专利权,支付价款100000元,该项专利已由生产车间用于生产产品,该项专利权的有效期限为10年。
若企业在使用2年后将该专利权的使用权转让给另一企业,一次性收取60000元,存入银行。企业除转让费收入按5%缴纳营业税外无其他支出,则此项转让的净利润为__元。

A.-18500
B.-20000
C.60000
D.57000

6.

某企业于20×5年11月购入生产用需安装的设备一台,买价200000元,适用增值税税率17%,包装费2000元,运费3000元,购入后发生安装费3000元。所有款项均以银行存款支付。设备于当年12月20日交付使用。该设备采用年限平均法计提折旧,预计折旧年限为5年,预计净残值2000元。
假设20×6年12月31 日该设备的可收回金额为180000元,则年末计提减值准备的会计分录为__。

A.借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 14000 贷:固定资产减值准备 14000
B.借:营业外支出——计提的固定资产减值准备 14000 贷:固定资产减值准备 14000
C.借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 12000 贷:固定资产减值准备 12000
D.借:营业外支出——计提的固定资产减值准备 12000 贷:固定资产减值准备 12000

7.

某企业购入一项新产品的专利权,支付价款100000元,该项专利已由生产车间用于生产产品,该项专利权的有效期限为10年。
若企业在使用2年后以该专利权的所有权转让给另一企业,转让价90000元,则该项业务会使企业__元。

A.营业外收入增加10000
B.投资收益增加10000
C.营业外收入增加5500
D.投资收益增加5500

8.

某企业于20×5年11月购入生产用需安装的设备一台,买价200000元,适用增值税税率17%,包装费2000元,运费3000元,购入后发生安装费3000元。所有款项均以银行存款支付。设备于当年12月20日交付使用。该设备采用年限平均法计提折旧,预计折旧年限为5年,预计净残值2000元。
假设计提减值准备后该项设备的折旧年限、方法、净残值均不变,则20×7年1月该设备应提折旧为__元。

A.48000
B.45000
C.4000
D.3708

23.下列关于收入确认的表述中,不正确的是__。

A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权,则销售成立,相应的收入应予以确认
B.收入和费用需要配比,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认,成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认
C.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

31.下列有关债务重组的说法中,正确的是__。

A.在债务重组中,若涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配
B.修改其他债务条件后,债权人应当确认或有应收金额
C.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,确认为营业外收入
D.在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件

36.企业在担保涉及诉讼的情况下,下列表述中不正确的是__。

A.如果企业已被判决败诉且不再上诉,则应按照法院判决的应承担的损失金额确认负债
B.若法院尚未判决,而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,但如果损失金额不能合理估计的,则不应确认为预计负债
C.虽然法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,因此应将担保额确认为预计负债
D.如果企业一审已被判决败诉、二审未决且律师未就赔偿金额做出估计,则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债

41.甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下: (1)20×7年4月1日,甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份,丙公司形成为甲公司的联营企业。甲公司取得该项投资时,被投资方固定资产的账面原价为1000万元,预计折旧年限为10年,已使用4年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,公允价值为900万元。 20×7年4月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”6000万元,“资本公积”2000万元,“盈余公积”500万元,“利润分配——未分配利润”700万元。 (2)20×7年4月20日,丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。 (3)20×7年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 (4)20×7年11月1日,丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。 (5)20×7年度,丙公司实现净利润400万元(其中1~3月份净利润为100万元)。 (6)20×8年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (7)20×8年,丙公司发生净亏损600万元。 (8)20×8年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。 (9)不考虑其他因素。 20×7年4月1日,甲公司对丙公司的长期股权投资的初始投资成本为__万元。

A.2000
B.2010
C.1900
D.1910

42.长江公司为上市公司,增值税广般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日,甲材料的计划单价为 80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。 (一)12月份,甲材料的收入与发出业务如下: 1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。 2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。 3.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元:发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。 4.15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。 6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。 (二)生产车间生产乙产品的资料如下: 1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。 2.12月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。 3.12月共发生直接人工和制造费用172360元。 4.12月乙产品完工650件。 5.12月31日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。 6.2008年12月31日,长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司,不含税销售价格为600000元,合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。 (三)2009年,长江公司日后期间发生的业务如下: 1.2009年1月15日,收到黄河公司支付的全部款项。 2.2009年1月30日,黄河公司发现该批产品存在严重质量问题,要求退货,经协商,长江公司就退货事项与黄河公司达成一致,于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单,退回了款项。 3.2月10日,法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元,长江公司服从判决,并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同,由于长江公司单方面违约,致使乙公司发生重大经济损失,2008年12月大海公司将长江公司告上法庭,要求赔偿450000元,至年底法院尚未判决,长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。 4.2月26日,长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 假设计算折扣时不考虑增值税因素,长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出,不考虑所得税影响。 长江公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为__元。

A.380660
B.382400
C.404900
D.405600

44.甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下: (1)20×7年4月1日,甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份,丙公司形成为甲公司的联营企业。甲公司取得该项投资时,被投资方固定资产的账面原价为1000万元,预计折旧年限为10年,已使用4年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,公允价值为900万元。 20×7年4月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”6000万元,“资本公积”2000万元,“盈余公积”500万元,“利润分配——未分配利润”700万元。 (2)20×7年4月20日,丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。 (3)20×7年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 (4)20×7年11月1日,丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。 (5)20×7年度,丙公司实现净利润400万元(其中1~3月份净利润为100万元)。 (6)20×8年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (7)20×8年,丙公司发生净亏损600万元。 (8)20×8年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。 (9)不考虑其他因素。 20×7年12月31日,甲公司对丙公司的长期股权投资的账面余额为__万元。

A.2042.5
B.2072.5
C.2080
D.2100

45.长江公司为上市公司,增值税广般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日,甲材料的计划单价为 80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。 (一)12月份,甲材料的收入与发出业务如下: 1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。 2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。 3.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元:发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。 4.15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。 6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。 (二)生产车间生产乙产品的资料如下: 1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。 2.12月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。 3.12月共发生直接人工和制造费用172360元。 4.12月乙产品完工650件。 5.12月31日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。 6.2008年12月31日,长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司,不含税销售价格为600000元,合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。 (三)2009年,长江公司日后期间发生的业务如下: 1.2009年1月15日,收到黄河公司支付的全部款项。 2.2009年1月30日,黄河公司发现该批产品存在严重质量问题,要求退货,经协商,长江公司就退货事项与黄河公司达成一致,于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单,退回了款项。 3.2月10日,法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元,长江公司服从判决,并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同,由于长江公司单方面违约,致使乙公司发生重大经济损失,2008年12月大海公司将长江公司告上法庭,要求赔偿450000元,至年底法院尚未判决,长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。 4.2月26日,长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 假设计算折扣时不考虑增值税因素,长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出,不考虑所得税影响。 长江公司2008年12月份甲材料的材料成本差异率为__。

A.-5.50%
B.5.00%
C.5.29%
D.5.50%

46.正保股份有限公司系上市公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。正保公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月28日完成。正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出,实际对外公布日为2009年4月30日。 1.2009年3月1日,正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时,对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问: (1) 2008年1月1日,正保公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向正保公司支付341万元。 2008年1月6日,正保公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。 正保公司的会计处理如下: 借:银行存款 341 贷:主营业务收入 290 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借:主营业务成本 150 贷:库存商品 150 假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购进商品处理。 (2) 2008年10月15日,正保公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。 2008年10月15日,正保公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;正保公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,正保公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔贷款。 正保公司的会计处理如下: 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:主营业务成本 140 贷:库存商品 140 为了简化处理,假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。 (3) 2008年10月,正保公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于正保公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2008年12月31日尚未判决,正保公司确认预计负债30万元。2009年2月18日,正保公司收到法院一审判决书,明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。正保公司对法院判决不再上诉,并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。 (4) 2008年12月1日,正保公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回贷款,正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,正保公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 正保公司的会计处理如下: 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 (5) 2008年12月1日,正保公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);正保公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日,正保公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,正保公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 正保公司的会计处理如下: 借:银行存款 585 贷:主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 350 贷:库存商品 350 (6) 2008年12月1日,正保公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,正保公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日,正保公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。假定该事项会计与税法处理一致,正保公司对该事项尚未计算确认过 (递延)所得税。 正保公司的会计处理如下: 借:银行存款 819 贷:主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借:主营业务成本 600 贷:库存商品 600 2.2009年,正保公司发生的事项如下: (1) 2009年3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2009年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。 (2) 2009年1月20,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2006年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。 正保公司对资料1事项(3)进行账务处理,应调整“负债总计”项目的金额是__万元。

A.30
B.-30
C.-15
D.-35

48.甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下: (1)20×7年4月1日,甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份,丙公司形成为甲公司的联营企业。甲公司取得该项投资时,被投资方固定资产的账面原价为1000万元,预计折旧年限为10年,已使用4年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,公允价值为900万元。 20×7年4月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”6000万元,“资本公积”2000万元,“盈余公积”500万元,“利润分配——未分配利润”700万元。 (2)20×7年4月20日,丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。 (3)20×7年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 (4)20×7年11月1日,丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。 (5)20×7年度,丙公司实现净利润400万元(其中1~3月份净利润为100万元)。 (6)20×8年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (7)20×8年,丙公司发生净亏损600万元。 (8)20×8年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。 (9)不考虑其他因素。 20×8年底,甲公司对为丙公司的长期股权投资应计提的减值准备为__万元。

A.76
B.68.5
C.106
D.38.5

49.长江公司为上市公司,增值税广般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日,甲材料的计划单价为 80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。 (一)12月份,甲材料的收入与发出业务如下: 1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。 2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。 3.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元:发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。 4.15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。 6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。 (二)生产车间生产乙产品的资料如下: 1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。 2.12月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。 3.12月共发生直接人工和制造费用172360元。 4.12月乙产品完工650件。 5.12月31日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。 6.2008年12月31日,长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司,不含税销售价格为600000元,合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。 (三)2009年,长江公司日后期间发生的业务如下: 1.2009年1月15日,收到黄河公司支付的全部款项。 2.2009年1月30日,黄河公司发现该批产品存在严重质量问题,要求退货,经协商,长江公司就退货事项与黄河公司达成一致,于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单,退回了款项。 3.2月10日,法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元,长江公司服从判决,并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同,由于长江公司单方面违约,致使乙公司发生重大经济损失,2008年12月大海公司将长江公司告上法庭,要求赔偿450000元,至年底法院尚未判决,长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。 4.2月26日,长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 假设计算折扣时不考虑增值税因素,长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出,不考虑所得税影响。 2008年12月,完工乙产品应负担的材料费用为__元。

A.306150
B.357000
C.320000
D.297725

50.正保股份有限公司系上市公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。正保公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月28日完成。正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出,实际对外公布日为2009年4月30日。 1.2009年3月1日,正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时,对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问: (1) 2008年1月1日,正保公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向正保公司支付341万元。 2008年1月6日,正保公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。 正保公司的会计处理如下: 借:银行存款 341 贷:主营业务收入 290 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借:主营业务成本 150 贷:库存商品 150 假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购进商品处理。 (2) 2008年10月15日,正保公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。 2008年10月15日,正保公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;正保公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,正保公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔贷款。 正保公司的会计处理如下: 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:主营业务成本 140 贷:库存商品 140 为了简化处理,假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。 (3) 2008年10月,正保公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于正保公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2008年12月31日尚未判决,正保公司确认预计负债30万元。2009年2月18日,正保公司收到法院一审判决书,明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。正保公司对法院判决不再上诉,并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。 (4) 2008年12月1日,正保公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回贷款,正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,正保公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 正保公司的会计处理如下: 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 (5) 2008年12月1日,正保公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);正保公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日,正保公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,正保公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 正保公司的会计处理如下: 借:银行存款 585 贷:主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 350 贷:库存商品 350 (6) 2008年12月1日,正保公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,正保公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日,正保公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。假定该事项会计与税法处理一致,正保公司对该事项尚未计算确认过 (递延)所得税。 正保公司的会计处理如下: 借:银行存款 819 贷:主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借:主营业务成本 600 贷:库存商品 600 2.2009年,正保公司发生的事项如下: (1) 2009年3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2009年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。 (2) 2009年1月20,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2006年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。 因对资料1事项(5)进行差错更正,使正保公司2008年资产负债表中“资产总计”项目期末数增加__万元。

A.500
B.350
C.475
D.87.5

试卷来源:易哈佛教育

总分:100分

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