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2015年河北注册税务师考试真题卷

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2015年河北注册税务师考试真题卷

  • 本卷共分为1大题50小题,作答时间为180分钟,总分100分,60分及格。
  • 试卷来源:易哈佛教育

一、单项选择题(共50题,每题2分。每题的备选项中,只有一个最符合题意)

3.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的总经理由甲公司委派,董事长由乙公司委派,各方的出资比例均为50%,股东按出资比例行使表决权。在这种情况下,下列处理正确的足__。

A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资

8.甲公司2007年3月1日~2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务: (1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。2007年3月1日,乙公词可辨认净资产公允价值为6600万元。 (2)2007年3月20日收到现金股利。 (3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。 (4)2007年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,假定乙公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。 (5)2008年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。 (6)2008年3月25日,收到现金股利。 (7)2008年乙公司实现净利润612万元。 (8)2009年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。 (9)乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2007年12月31日,甲公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2008年全部对外出售。假定不考虑所得税的影响。 要求:根据上述资料,不考虑其他因索,回答下列问题。 2007年3月1日取得长期股权投资时,长期股权投资的入账价值为__万元。

A.1980
B.1950
C.2010
D.2040

13.A公司2009年至2011年有关资料如下: (1)A公司2009年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资,取得B公司股权后,能够对B公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:

项目 公允价值
(万元)
账面价值(万元)
银行存款 100 100
库存商品 1000 800
固定资产 2000 1500(原价2000,累
计折旧500)
无形资产 1000 800
可供出售金融资产 500 400(取得时成本350,
公允价值变动50)
合计 4600 3600
(2)2009年1月2日。B公司可辨认净资产公允价值为16000万元,似定B公司除一项固定资产外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元,公允价仳为400万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。 (3)2009年度B公司实现净利润1980万元。2009年10月5日,B公司向A公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2009年12月31日,A公司将上述商品对外出售60%。 (4)2009年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。 (5)2010年度B公司实现净利润2980万元。A公司将2009年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售。 (6)2010年B公司宣告分派现金股利1000万元。 (7)2011年1月10日,A公司将持有B公司5%的股份对外出售,收到款项1050万元存入银行,出售5%股份后,A公司对B公司仍具有重大影响。 假定: (1)A公司适用的增值税税率为17%; (2)不考虑所得税的影响; (3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(可多选) 关于2009年度长期股权投资的核算,下列选项中错误的是__。

A.长期股权投资应采用权益法核算
B.长期股权投资应采用成本法核算
C.“长期股权投资—B公司(损益调整)”科目记录的金额为594万元
D.2009年12月31日长期股权投资的账面余额为5454万元

14.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日,该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日,A公司将该债券全部出倍,收到款项1015.5万元存入银行。 要求:根据上述资料,回答下列问题。 2008年1月1日取得可供出售金融资产的会计分录是__。

A.借:可供出售金融资产—成本 1000
应收利息 50
可供出售金融资产—利息调整 36.30
贷:银行存款 1086.30
B.借:可供出售金融资产—成本 1000
可供出售金融资产—利息调整 86.30
贷:银行存款 1086.30
C.借:可供出售金融资产—成本 1000
应收利息 50
投资收益 10
可供出售金融资产—利息调整 26.30
贷:银行存款 1086.30
D.借:可供出售金融资产—成本 1000
投资收益 10
可供出售金融资产—利息调整 76.30
贷:银行存款 1086.30

15.甲公司2007年3月1日~2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务: (1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。2007年3月1日,乙公词可辨认净资产公允价值为6600万元。 (2)2007年3月20日收到现金股利。 (3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。 (4)2007年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,假定乙公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。 (5)2008年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。 (6)2008年3月25日,收到现金股利。 (7)2008年乙公司实现净利润612万元。 (8)2009年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。 (9)乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2007年12月31日,甲公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2008年全部对外出售。假定不考虑所得税的影响。 要求:根据上述资料,不考虑其他因索,回答下列问题。 2007年应确认的投资收益为__万元。

A.153
B.123
C.120
D.117

20.甲公司2007年3月1日~2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务: (1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。2007年3月1日,乙公词可辨认净资产公允价值为6600万元。 (2)2007年3月20日收到现金股利。 (3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。 (4)2007年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,假定乙公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。 (5)2008年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。 (6)2008年3月25日,收到现金股利。 (7)2008年乙公司实现净利润612万元。 (8)2009年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。 (9)乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2007年12月31日,甲公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2008年全部对外出售。假定不考虑所得税的影响。 要求:根据上述资料,不考虑其他因索,回答下列问题。 2008年应确认的投资收益为__万元。

A.183
B.123
C.120
D.117

25.甲公司2007年3月1日~2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务: (1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。2007年3月1日,乙公词可辨认净资产公允价值为6600万元。 (2)2007年3月20日收到现金股利。 (3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。 (4)2007年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,假定乙公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。 (5)2008年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。 (6)2008年3月25日,收到现金股利。 (7)2008年乙公司实现净利润612万元。 (8)2009年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。 (9)乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2007年12月31日,甲公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2008年全部对外出售。假定不考虑所得税的影响。 要求:根据上述资料,不考虑其他因索,回答下列问题。 出售长期股权投资应确认的投资收益为__万元。

A.5
B.10
C.15
D.0

32.
(每题的备选项中,只有一个最符合题意。)

某建筑公司(位于县城),2009年发生的业务如下:
(1)以包工不包料的方式完成一办公楼的建造项目,工程价款1358万元。另外,建设单位提供建筑材料600万元,施工期间耗用建设单位水、电共计45万元;
(2)以包工不包料的方式完成一项桥梁工程,该公司上报的工程合同注明工程劳务款为389万元,建设单位提供建筑材料250万元,部分电器线路器材56万元;工程结束后建筑公司获得提前竣工奖42万元,优质工程奖18万元;
(3)在外省承包一项建筑工程设计,取得工程设计收入340万元;
(4)在县城内自建统一规格和标准的商品房若干栋,工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%,取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该建筑公司所属的物业部收取物业费178万元,其中,代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。(建筑成本利润率为10%)
根据上述业务,回答下列问题:
建筑公司在业务(1)中应纳营业税为__万元。

A.60.03
B.60.09
C.67.08
D.68.25

33.

某商场为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营批发和零售业务,2009年9月有关生产经营情况如下:
(1)首饰专柜采用“以旧换新”方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售服装取得不含税收入600万元,小百货销售收入不含税358万元,销售浓缩饲料开具普通发票注明零售收入142.85万元(其中宠物饲料为8万元);
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费 2万元,取得符合规定的运输发票;
(3)市场部购进一批纪念品用于营销活动,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付运费1万元,取得运输企业开具的运费发票。当月全部用于商场活动发放给来访客人;
(4)商场在销售百货的同时并为客户提供运输服务,取得收入6万元并开具普通发票;
(5)当月向进驻厂家收取进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费合计收入218.72万元,开具普通发票。
(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。假定饲料购进时取得普通发票,免税和应税产品无共用进项税部分)
根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
该商场应缴纳消费税__万元。

A.0
B.0.4
C.0.46
D.0.65

34.
(由单选和多选组成。)

某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2009年10月发生业务如下:
(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元,专用发票已经税务机关认证,原材料已验收入库;
(2)本月销售自产高尔夫球包1850只,每只单价为不含税价格2580元;
(3)本月销售自产高尔夫球,单价每枚不含税3800元,开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);
(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场,成本15万元;
(5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本10万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价;
(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接为某俱乐部提供,收取含税价款85080元:
(7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分2期收款,首次支付价款的80%;
(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入111.7万元;
(9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;
(10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元;
(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫建筑图纸,取得收入58万元。 (期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
高尔夫球艺有限公司本期销售环节应缴纳的增值税为__万元。

A.271.98
B.310.55
C.375.21
D.375.15

35.
(每题的备选项中,只有一个最符合题意。)

某建筑公司(位于县城),2009年发生的业务如下:
(1)以包工不包料的方式完成一办公楼的建造项目,工程价款1358万元。另外,建设单位提供建筑材料600万元,施工期间耗用建设单位水、电共计45万元;
(2)以包工不包料的方式完成一项桥梁工程,该公司上报的工程合同注明工程劳务款为389万元,建设单位提供建筑材料250万元,部分电器线路器材56万元;工程结束后建筑公司获得提前竣工奖42万元,优质工程奖18万元;
(3)在外省承包一项建筑工程设计,取得工程设计收入340万元;
(4)在县城内自建统一规格和标准的商品房若干栋,工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%,取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该建筑公司所属的物业部收取物业费178万元,其中,代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。(建筑成本利润率为10%)
根据上述业务,回答下列问题:
在业务(2)中,该建筑安装企业应纳营业税的计税依据为__万元。

A.389
B.695
C.752
D.755

36.

河南佳威手表厂,系增值税一般纳税人,生产5个系列手表,在全国8个区域设立销售分公司。经税务师审核发票显示:本期购进钢材,取得增值税专用发票180张,注明价款合计560万元;运费发票288张,注明运费金额合计389万元。煤炭增值税专用发票 25张,注明税款16.64万元;电力增值税专用发票12张,注明价款合计158万元,自来水公司专用发票12张,注明水费税款3.48万元。
(1)本期进口境外某厂家5个品牌高档手表作研发使用,经海关审核,5个型号的单价均超过2万元,境外口岸成交价为88万元,境外运费和保险费合计3.8万元,另外支付境外技术工艺及制图费用28万元;交纳进口环节税金,取得海关完税凭证;
(2)分公司主要承接总部产品进行销售和推广,厂家给各个分公司发货,只开出发货单,发往上海分公司龙戏凤钻表30只,每只不含税价98万元;发往武汉分公司彩绘手表20只,每只不含税价2.8万元;发往全国其他区域分公司机械表共18899只,每只不含税价为1580元;
(3)为奥运会定制奥运标志手表共1000只,每只不含税单价3.88万元,已经全部在开幕式前发给奥委会组织者;
(4)为某国内名表做贴牌生产,共生产800只,该厂为加工此批货物,耗用材料人工等成本为2800元,每只向委托方收取价税合计3800元。该表被收回后,全部以每只含税6580元发给某营销公司用于客户赠送;
(5)本期研发高档产品,共试生产新型号手表20只,每只成本为7800元,没有同类市场价格,本期全部用于推广宣传,赠送给各个宣传策划公司;
(6)在厂部所在地区设立5家门市部,发货价格每只5000元,门市部对外销售的价格为每只零售价格12000元,本期共给门市发货35只,门市部对外销售21只;
(7)将自产高档手表和尊贵红酒组成套装,每套零售价28000元,销给某五星级酒店280套,全部收到货款并开具普通发票;
(8)本期外购税控系统专用设备,支付价税合计8万元,取得专用发票;安装时,又另外购进两台计算机和打印机,取得专用发票,注明价款4.28万元;
(9)本期由于管理不善,购进钢材中,有5张钢板,发生锈蚀和弯曲,单位成本为5.89万元(其中含运费成本0.8万元),单位将其用于仓库建设中;
(10)向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用,支付含增值税价款234000元、代收的保险费2500元、送车费700元、上牌费1800元,均由某汽车贸易公司开具发票。(本期期初留抵税额为258万元,手表的消费税税率为20%,成本利润率为20%,关税税率为15%,上述分公司均依法办理了一般纳税人登记)
根据以上资料回答下列问题:
本期实际抵扣进项税为__万元。(不包括期初留抵税额)

A.170.26
B.199.65
C.172.16
D.173.25

37.

某商场为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营批发和零售业务,2009年9月有关生产经营情况如下:
(1)首饰专柜采用“以旧换新”方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售服装取得不含税收入600万元,小百货销售收入不含税358万元,销售浓缩饲料开具普通发票注明零售收入142.85万元(其中宠物饲料为8万元);
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费 2万元,取得符合规定的运输发票;
(3)市场部购进一批纪念品用于营销活动,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付运费1万元,取得运输企业开具的运费发票。当月全部用于商场活动发放给来访客人;
(4)商场在销售百货的同时并为客户提供运输服务,取得收入6万元并开具普通发票;
(5)当月向进驻厂家收取进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费合计收入218.72万元,开具普通发票。
(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。假定饲料购进时取得普通发票,免税和应税产品无共用进项税部分)
根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
该商场应缴纳增值税__万元。

A.71.10
B.73.14
C.80.23
D.80.53

38.
(由单选和多选组成。)

某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2009年10月发生业务如下:
(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元,专用发票已经税务机关认证,原材料已验收入库;
(2)本月销售自产高尔夫球包1850只,每只单价为不含税价格2580元;
(3)本月销售自产高尔夫球,单价每枚不含税3800元,开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);
(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场,成本15万元;
(5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本10万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价;
(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接为某俱乐部提供,收取含税价款85080元:
(7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分2期收款,首次支付价款的80%;
(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入111.7万元;
(9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;
(10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元;
(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫建筑图纸,取得收入58万元。 (期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
高尔夫球艺有限公司本期应负担的城建税和教育费附加为__万元。(包含受托方代收代缴税金)

A.30.06
B.30.57
C.50.72
D.49.98

39.
(每题的备选项中,只有一个最符合题意。)

某建筑公司(位于县城),2009年发生的业务如下:
(1)以包工不包料的方式完成一办公楼的建造项目,工程价款1358万元。另外,建设单位提供建筑材料600万元,施工期间耗用建设单位水、电共计45万元;
(2)以包工不包料的方式完成一项桥梁工程,该公司上报的工程合同注明工程劳务款为389万元,建设单位提供建筑材料250万元,部分电器线路器材56万元;工程结束后建筑公司获得提前竣工奖42万元,优质工程奖18万元;
(3)在外省承包一项建筑工程设计,取得工程设计收入340万元;
(4)在县城内自建统一规格和标准的商品房若干栋,工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%,取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该建筑公司所属的物业部收取物业费178万元,其中,代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。(建筑成本利润率为10%)
根据上述业务,回答下列问题:
业务(3)和(4)应纳营业税税额__万元。

A.345
B.348.4
C.373.4
D.378

40.

某商场为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营批发和零售业务,2009年9月有关生产经营情况如下:
(1)首饰专柜采用“以旧换新”方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售服装取得不含税收入600万元,小百货销售收入不含税358万元,销售浓缩饲料开具普通发票注明零售收入142.85万元(其中宠物饲料为8万元);
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费 2万元,取得符合规定的运输发票;
(3)市场部购进一批纪念品用于营销活动,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付运费1万元,取得运输企业开具的运费发票。当月全部用于商场活动发放给来访客人;
(4)商场在销售百货的同时并为客户提供运输服务,取得收入6万元并开具普通发票;
(5)当月向进驻厂家收取进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费合计收入218.72万元,开具普通发票。
(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。假定饲料购进时取得普通发票,免税和应税产品无共用进项税部分)
根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
该商场应缴纳营业税__万元。

A.11.24
B.9.34
C.9.24
D.10.94

41.
(由单选和多选组成。)

某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2009年10月发生业务如下:
(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元,专用发票已经税务机关认证,原材料已验收入库;
(2)本月销售自产高尔夫球包1850只,每只单价为不含税价格2580元;
(3)本月销售自产高尔夫球,单价每枚不含税3800元,开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);
(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场,成本15万元;
(5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本10万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价;
(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接为某俱乐部提供,收取含税价款85080元:
(7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分2期收款,首次支付价款的80%;
(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入111.7万元;
(9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;
(10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元;
(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫建筑图纸,取得收入58万元。 (期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
高尔夫球艺有限公司本期进口业务缴纳的税金为__万元。

A.8.4
B.16.40
C.36.40
D.36.58

42.

河南佳威手表厂,系增值税一般纳税人,生产5个系列手表,在全国8个区域设立销售分公司。经税务师审核发票显示:本期购进钢材,取得增值税专用发票180张,注明价款合计560万元;运费发票288张,注明运费金额合计389万元。煤炭增值税专用发票 25张,注明税款16.64万元;电力增值税专用发票12张,注明价款合计158万元,自来水公司专用发票12张,注明水费税款3.48万元。
(1)本期进口境外某厂家5个品牌高档手表作研发使用,经海关审核,5个型号的单价均超过2万元,境外口岸成交价为88万元,境外运费和保险费合计3.8万元,另外支付境外技术工艺及制图费用28万元;交纳进口环节税金,取得海关完税凭证;
(2)分公司主要承接总部产品进行销售和推广,厂家给各个分公司发货,只开出发货单,发往上海分公司龙戏凤钻表30只,每只不含税价98万元;发往武汉分公司彩绘手表20只,每只不含税价2.8万元;发往全国其他区域分公司机械表共18899只,每只不含税价为1580元;
(3)为奥运会定制奥运标志手表共1000只,每只不含税单价3.88万元,已经全部在开幕式前发给奥委会组织者;
(4)为某国内名表做贴牌生产,共生产800只,该厂为加工此批货物,耗用材料人工等成本为2800元,每只向委托方收取价税合计3800元。该表被收回后,全部以每只含税6580元发给某营销公司用于客户赠送;
(5)本期研发高档产品,共试生产新型号手表20只,每只成本为7800元,没有同类市场价格,本期全部用于推广宣传,赠送给各个宣传策划公司;
(6)在厂部所在地区设立5家门市部,发货价格每只5000元,门市部对外销售的价格为每只零售价格12000元,本期共给门市发货35只,门市部对外销售21只;
(7)将自产高档手表和尊贵红酒组成套装,每套零售价28000元,销给某五星级酒店280套,全部收到货款并开具普通发票;
(8)本期外购税控系统专用设备,支付价税合计8万元,取得专用发票;安装时,又另外购进两台计算机和打印机,取得专用发票,注明价款4.28万元;
(9)本期由于管理不善,购进钢材中,有5张钢板,发生锈蚀和弯曲,单位成本为5.89万元(其中含运费成本0.8万元),单位将其用于仓库建设中;
(10)向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用,支付含增值税价款234000元、代收的保险费2500元、送车费700元、上牌费1800元,均由某汽车贸易公司开具发票。(本期期初留抵税额为258万元,手表的消费税税率为20%,成本利润率为20%,关税税率为15%,上述分公司均依法办理了一般纳税人登记)
根据以上资料回答下列问题:
本期向税务机关应纳增值税为__万元

A.1389.28
B.1416.88
C.1391.26
D.1392.13

43.
(每题的备选项中,只有一个最符合题意。)

某建筑公司(位于县城),2009年发生的业务如下:
(1)以包工不包料的方式完成一办公楼的建造项目,工程价款1358万元。另外,建设单位提供建筑材料600万元,施工期间耗用建设单位水、电共计45万元;
(2)以包工不包料的方式完成一项桥梁工程,该公司上报的工程合同注明工程劳务款为389万元,建设单位提供建筑材料250万元,部分电器线路器材56万元;工程结束后建筑公司获得提前竣工奖42万元,优质工程奖18万元;
(3)在外省承包一项建筑工程设计,取得工程设计收入340万元;
(4)在县城内自建统一规格和标准的商品房若干栋,工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%,取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该建筑公司所属的物业部收取物业费178万元,其中,代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。(建筑成本利润率为10%)
根据上述业务,回答下列问题:
该建筑公司本年应纳营业税和城建税教育费附加合计__万元。

A.427.74
B.348.4
C.373.4
D.461.96

44.

某商场为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营批发和零售业务,2009年9月有关生产经营情况如下:
(1)首饰专柜采用“以旧换新”方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售服装取得不含税收入600万元,小百货销售收入不含税358万元,销售浓缩饲料开具普通发票注明零售收入142.85万元(其中宠物饲料为8万元);
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费 2万元,取得符合规定的运输发票;
(3)市场部购进一批纪念品用于营销活动,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付运费1万元,取得运输企业开具的运费发票。当月全部用于商场活动发放给来访客人;
(4)商场在销售百货的同时并为客户提供运输服务,取得收入6万元并开具普通发票;
(5)当月向进驻厂家收取进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费合计收入218.72万元,开具普通发票。
(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。假定饲料购进时取得普通发票,免税和应税产品无共用进项税部分)
根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
本期应纳城建税及教育费附加为__万元。

A.9.01
B.9.02
C.9.16
D.9.28

45.

河南佳威手表厂,系增值税一般纳税人,生产5个系列手表,在全国8个区域设立销售分公司。经税务师审核发票显示:本期购进钢材,取得增值税专用发票180张,注明价款合计560万元;运费发票288张,注明运费金额合计389万元。煤炭增值税专用发票 25张,注明税款16.64万元;电力增值税专用发票12张,注明价款合计158万元,自来水公司专用发票12张,注明水费税款3.48万元。
(1)本期进口境外某厂家5个品牌高档手表作研发使用,经海关审核,5个型号的单价均超过2万元,境外口岸成交价为88万元,境外运费和保险费合计3.8万元,另外支付境外技术工艺及制图费用28万元;交纳进口环节税金,取得海关完税凭证;
(2)分公司主要承接总部产品进行销售和推广,厂家给各个分公司发货,只开出发货单,发往上海分公司龙戏凤钻表30只,每只不含税价98万元;发往武汉分公司彩绘手表20只,每只不含税价2.8万元;发往全国其他区域分公司机械表共18899只,每只不含税价为1580元;
(3)为奥运会定制奥运标志手表共1000只,每只不含税单价3.88万元,已经全部在开幕式前发给奥委会组织者;
(4)为某国内名表做贴牌生产,共生产800只,该厂为加工此批货物,耗用材料人工等成本为2800元,每只向委托方收取价税合计3800元。该表被收回后,全部以每只含税6580元发给某营销公司用于客户赠送;
(5)本期研发高档产品,共试生产新型号手表20只,每只成本为7800元,没有同类市场价格,本期全部用于推广宣传,赠送给各个宣传策划公司;
(6)在厂部所在地区设立5家门市部,发货价格每只5000元,门市部对外销售的价格为每只零售价格12000元,本期共给门市发货35只,门市部对外销售21只;
(7)将自产高档手表和尊贵红酒组成套装,每套零售价28000元,销给某五星级酒店280套,全部收到货款并开具普通发票;
(8)本期外购税控系统专用设备,支付价税合计8万元,取得专用发票;安装时,又另外购进两台计算机和打印机,取得专用发票,注明价款4.28万元;
(9)本期由于管理不善,购进钢材中,有5张钢板,发生锈蚀和弯曲,单位成本为5.89万元(其中含运费成本0.8万元),单位将其用于仓库建设中;
(10)向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用,支付含增值税价款234000元、代收的保险费2500元、送车费700元、上牌费1800元,均由某汽车贸易公司开具发票。(本期期初留抵税额为258万元,手表的消费税税率为20%,成本利润率为20%,关税税率为15%,上述分公司均依法办理了一般纳税人登记)
根据以上资料回答下列问题:
本期进口环节缴纳税金合计为__万元。

A.15.28
B.17.97
C.47.25
D.81.69

46.
(由单选和多选组成。)

某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2009年10月发生业务如下:
(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元,专用发票已经税务机关认证,原材料已验收入库;
(2)本月销售自产高尔夫球包1850只,每只单价为不含税价格2580元;
(3)本月销售自产高尔夫球,单价每枚不含税3800元,开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);
(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场,成本15万元;
(5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本10万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价;
(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接为某俱乐部提供,收取含税价款85080元:
(7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分2期收款,首次支付价款的80%;
(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入111.7万元;
(9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;
(10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元;
(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫建筑图纸,取得收入58万元。 (期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
高尔夫球艺有限公司本期代收代缴消费税税金为__万元。

A.1.67
B.3.47
C.3.45
D.0.7

47.

河南佳威手表厂,系增值税一般纳税人,生产5个系列手表,在全国8个区域设立销售分公司。经税务师审核发票显示:本期购进钢材,取得增值税专用发票180张,注明价款合计560万元;运费发票288张,注明运费金额合计389万元。煤炭增值税专用发票 25张,注明税款16.64万元;电力增值税专用发票12张,注明价款合计158万元,自来水公司专用发票12张,注明水费税款3.48万元。
(1)本期进口境外某厂家5个品牌高档手表作研发使用,经海关审核,5个型号的单价均超过2万元,境外口岸成交价为88万元,境外运费和保险费合计3.8万元,另外支付境外技术工艺及制图费用28万元;交纳进口环节税金,取得海关完税凭证;
(2)分公司主要承接总部产品进行销售和推广,厂家给各个分公司发货,只开出发货单,发往上海分公司龙戏凤钻表30只,每只不含税价98万元;发往武汉分公司彩绘手表20只,每只不含税价2.8万元;发往全国其他区域分公司机械表共18899只,每只不含税价为1580元;
(3)为奥运会定制奥运标志手表共1000只,每只不含税单价3.88万元,已经全部在开幕式前发给奥委会组织者;
(4)为某国内名表做贴牌生产,共生产800只,该厂为加工此批货物,耗用材料人工等成本为2800元,每只向委托方收取价税合计3800元。该表被收回后,全部以每只含税6580元发给某营销公司用于客户赠送;
(5)本期研发高档产品,共试生产新型号手表20只,每只成本为7800元,没有同类市场价格,本期全部用于推广宣传,赠送给各个宣传策划公司;
(6)在厂部所在地区设立5家门市部,发货价格每只5000元,门市部对外销售的价格为每只零售价格12000元,本期共给门市发货35只,门市部对外销售21只;
(7)将自产高档手表和尊贵红酒组成套装,每套零售价28000元,销给某五星级酒店280套,全部收到货款并开具普通发票;
(8)本期外购税控系统专用设备,支付价税合计8万元,取得专用发票;安装时,又另外购进两台计算机和打印机,取得专用发票,注明价款4.28万元;
(9)本期由于管理不善,购进钢材中,有5张钢板,发生锈蚀和弯曲,单位成本为5.89万元(其中含运费成本0.8万元),单位将其用于仓库建设中;
(10)向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用,支付含增值税价款234000元、代收的保险费2500元、送车费700元、上牌费1800元,均由某汽车贸易公司开具发票。(本期期初留抵税额为258万元,手表的消费税税率为20%,成本利润率为20%,关税税率为15%,上述分公司均依法办理了一般纳税人登记)
根据以上资料回答下列问题:
本期向税务机关应纳消费税为__万元。

A.1513.9
B.1501.28
C.1518.21
D.1519.28

48.
(由单选和多选组成。)

某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2009年10月发生业务如下:
(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元,专用发票已经税务机关认证,原材料已验收入库;
(2)本月销售自产高尔夫球包1850只,每只单价为不含税价格2580元;
(3)本月销售自产高尔夫球,单价每枚不含税3800元,开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);
(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场,成本15万元;
(5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本10万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价;
(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接为某俱乐部提供,收取含税价款85080元:
(7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分2期收款,首次支付价款的80%;
(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入111.7万元;
(9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;
(10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元;
(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫建筑图纸,取得收入58万元。 (期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
高尔夫球艺有限公司本期应缴纳的营业税为__万元。

A.2.90
B.4.45
C.42.25
D.55.6

49.

河南佳威手表厂,系增值税一般纳税人,生产5个系列手表,在全国8个区域设立销售分公司。经税务师审核发票显示:本期购进钢材,取得增值税专用发票180张,注明价款合计560万元;运费发票288张,注明运费金额合计389万元。煤炭增值税专用发票 25张,注明税款16.64万元;电力增值税专用发票12张,注明价款合计158万元,自来水公司专用发票12张,注明水费税款3.48万元。
(1)本期进口境外某厂家5个品牌高档手表作研发使用,经海关审核,5个型号的单价均超过2万元,境外口岸成交价为88万元,境外运费和保险费合计3.8万元,另外支付境外技术工艺及制图费用28万元;交纳进口环节税金,取得海关完税凭证;
(2)分公司主要承接总部产品进行销售和推广,厂家给各个分公司发货,只开出发货单,发往上海分公司龙戏凤钻表30只,每只不含税价98万元;发往武汉分公司彩绘手表20只,每只不含税价2.8万元;发往全国其他区域分公司机械表共18899只,每只不含税价为1580元;
(3)为奥运会定制奥运标志手表共1000只,每只不含税单价3.88万元,已经全部在开幕式前发给奥委会组织者;
(4)为某国内名表做贴牌生产,共生产800只,该厂为加工此批货物,耗用材料人工等成本为2800元,每只向委托方收取价税合计3800元。该表被收回后,全部以每只含税6580元发给某营销公司用于客户赠送;
(5)本期研发高档产品,共试生产新型号手表20只,每只成本为7800元,没有同类市场价格,本期全部用于推广宣传,赠送给各个宣传策划公司;
(6)在厂部所在地区设立5家门市部,发货价格每只5000元,门市部对外销售的价格为每只零售价格12000元,本期共给门市发货35只,门市部对外销售21只;
(7)将自产高档手表和尊贵红酒组成套装,每套零售价28000元,销给某五星级酒店280套,全部收到货款并开具普通发票;
(8)本期外购税控系统专用设备,支付价税合计8万元,取得专用发票;安装时,又另外购进两台计算机和打印机,取得专用发票,注明价款4.28万元;
(9)本期由于管理不善,购进钢材中,有5张钢板,发生锈蚀和弯曲,单位成本为5.89万元(其中含运费成本0.8万元),单位将其用于仓库建设中;
(10)向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用,支付含增值税价款234000元、代收的保险费2500元、送车费700元、上牌费1800元,均由某汽车贸易公司开具发票。(本期期初留抵税额为258万元,手表的消费税税率为20%,成本利润率为20%,关税税率为15%,上述分公司均依法办理了一般纳税人登记)
根据以上资料回答下列问题:
本期应缴纳的车购税为__元。

A.20427.35
B.20213.68
C.20273.50
D.20373.50

50.
(由单选和多选组成。)

某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2009年10月发生业务如下:
(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元,专用发票已经税务机关认证,原材料已验收入库;
(2)本月销售自产高尔夫球包1850只,每只单价为不含税价格2580元;
(3)本月销售自产高尔夫球,单价每枚不含税3800元,开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);
(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场,成本15万元;
(5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本10万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价;
(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接为某俱乐部提供,收取含税价款85080元:
(7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分2期收款,首次支付价款的80%;
(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入111.7万元;
(9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;
(10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元;
(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫建筑图纸,取得收入58万元。 (期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
关于高尔夫球的政策陈述,下列选项正确的是__。

A.高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球、高尔夫球杆但不含高尔夫球包
B.高尔夫球杆的杆头的成本利润率和高尔夫球的不一致
C.以外购高尔夫球为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一环节已纳消费税
D.高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售,一律按高尔夫球及球具适用税率,征收消费税

试卷来源:易哈佛教育

总分:100分

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