易哈佛 \ 注册税务师 \ 2014年注册税务师考试模拟卷(4)

2014年注册税务师考试模拟卷(4)

2018年注册税务师考点真题库

2014年注册税务师考试模拟卷(4)

  • 本卷共分为1大题50小题,作答时间为180分钟,总分100分,60分及格。
  • 试卷来源:易哈佛教育

一、单项选择题(共50题,每题2分。每题的备选项中,只有一个最符合题意)

1.某外籍个人2008年1月2日来华工作,2008年 4月5日至4月30日回国汇报工作,2008年12月25日至2009年1月15日,到日本考察,2009年12月30日离开中国,回国工作,则以下说法中正确的是__。

A.该外籍个人2008、2009年均属于我国的居民纳税人
B.该外籍个人2008、2009年均不属于我国的居民纳税人
C.该外籍个人2008年属于我国的居民纳税人,2009年不属于我国的居民纳税人
D.该外籍个人2008年不属于我国的居民纳税人,2009年属于我国的居民纳税人

2.下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述,正确的是__。

A.以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度
B.以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以后纳税期差来抵,并作无限期结转
C.以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度
D.以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以后纳税期的正差来抵,并作无限期结转

3.某百货商场系一般纳税人,设立三个业务部:批发部、零售部和宾馆,该商场能正确核算各自的收入。2008年9月发生下列业务: (1)从小规模纳税人企业购进自产农产品,普通发票上注明的价款55800元; (2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元,货款已经支付; (3)购进一辆自用的汽车,汽车价款185000元,货款已经支付,取得汽车销售专业发票; (4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定),购进商品货款均已支付并已验收入库; (5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000元,其中包括销售化妆品不含税收入 94000元,销售棕桐油15000元,鸭蛋79000元,农膜150000元(购货方自行提货,运费自担),其余为其他商品,按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元,取得国有运输企业开具的运费发票,货款已经收到,运费已经支付; (6)该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元); (7)上月售出的办公桌因为质量问题,协商给与 10%的折让,按规定重新开具了税控专用发票;该批办公桌原售价500000元; (8)该商场所属的宾馆取得客房收入172020元,餐饮收入32000元,歌厅收入132500元,歌厅销售烟酒收入25800元; (9)本月该公司取得电费专用发票,注明增值税为12.89万元,宾馆和其他部门用电无法区分。 (上述取得的符合规定的税控发票均通过认证。) 根据上述资料回答下列问题: 业务5的销项税额为__元。

A.96470
B.106740
C.136000
D.16782

4.某卷烟厂(增值税一般纳税人)主要生产甲牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2012年4月发生以下业务: (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元,增值税税额85000元,货物已经验收入库;从乙卷烟厂购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额625000元,增值税税额106250元,货物已经验收入库。 (2)从烟农手中收购一批自产烟叶,货物已验收入库,收购发票上注明收购价格100000元,同时注明按收购价格10%支付了价外补贴,支付运费5000元,装卸费625元,取得运输公司开具的运输发票。 (3)因生产需要进口设备一台,到岸价格为55750欧元,进口后发生安装调试费40000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格23250欧元,发生境外运费及保险费共计3800欧元,发生境内运费2500元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得普通货运发票。 (4)与某生产企业签订合同,以本厂生产的40标准箱甲牌卷烟与该生产企业的烟丝交换,卷烟按调拨价确定销售额600000元,烟丝的不含税价格为650000元,卷烟厂支付了补价,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。 (5)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额72000元,增值税税额12240元,本月生产部门领用劳保用品的70%。 (6)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟3标准箱在展销会上作为样品,并分送给各参展商,该型号卷烟每标准箱实际生产成本为18000元(该型号卷烟的成本利润率为10%)。 (7)对外销售自产10标准箱甲牌卷烟,取得不含税销售额150000元。 (8)以15标准箱甲牌卷烟抵偿欠外单位的货款。 (9)向本厂职工销售甲牌卷烟650标准条,按成本27300元计入“应付职工薪酬”账户。 (10)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的甲牌卷烟60标准箱,取得不含税销售额900000元。 已知:本月外购烟丝期初库存成本120000元,期末库存成本165000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证,汇率按1欧元=8元人民币计算。 根据上述资料,回答下列问题: 该企业本月应纳进口环节关税税额__元。

A.82040
B.91100
C.95550
D.98700

5.某百货商场系一般纳税人,设立三个业务部:批发部、零售部和宾馆,该商场能正确核算各自的收入。2008年9月发生下列业务:(1)从小规模纳税人企业购进自产农产品,普通发票上注明的价款55800元;(2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元,货款已经支付;(3)购进一辆自用的汽车,汽车价款185000元,货款已经支付,取得汽车销售专业发票;(4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定),购进商品货款均已支付并已验收入库;(5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000元,其中包括销售化妆品不含税收入 94000元,销售棕桐油15000元,鸭蛋79000元,农膜150000元(购货方自行提货,运费自担),其余为其他商品,按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元,取得国有运输企业开具的运费发票,货款已经收到,运费已经支付;(6)该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元);(7)上月售出的办公桌因为质量问题,协商给与 10%的折让,按规定重新开具了税控专用发票;该批办公桌原售价500000元;(8)该商场所属的宾馆取得客房收入172020元,餐饮收入32000元,歌厅收入132500元,歌厅销售烟酒收入25800元;(9)本月该公司取得电费专用发票,注明增值税为12.89万元,宾馆和其他部门用电无法区分。(上述取得的符合规定的税控发票均通过认证。)根据上述资料回答下列问题: 本月电费可以抵扣的进项税是()元。

A.128900 
B.98542.15 
C.98752.15 
D.96083.13

6.某卷烟厂(增值税一般纳税人)主要生产甲牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2012年4月发生以下业务: (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元,增值税税额85000元,货物已经验收入库;从乙卷烟厂购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额625000元,增值税税额106250元,货物已经验收入库。 (2)从烟农手中收购一批自产烟叶,货物已验收入库,收购发票上注明收购价格100000元,同时注明按收购价格10%支付了价外补贴,支付运费5000元,装卸费625元,取得运输公司开具的运输发票。 (3)因生产需要进口设备一台,到岸价格为55750欧元,进口后发生安装调试费40000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格23250欧元,发生境外运费及保险费共计3800欧元,发生境内运费2500元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得普通货运发票。 (4)与某生产企业签订合同,以本厂生产的40标准箱甲牌卷烟与该生产企业的烟丝交换,卷烟按调拨价确定销售额600000元,烟丝的不含税价格为650000元,卷烟厂支付了补价,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。 (5)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额72000元,增值税税额12240元,本月生产部门领用劳保用品的70%。 (6)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟3标准箱在展销会上作为样品,并分送给各参展商,该型号卷烟每标准箱实际生产成本为18000元(该型号卷烟的成本利润率为10%)。 (7)对外销售自产10标准箱甲牌卷烟,取得不含税销售额150000元。 (8)以15标准箱甲牌卷烟抵偿欠外单位的货款。 (9)向本厂职工销售甲牌卷烟650标准条,按成本27300元计入“应付职工薪酬”账户。 (10)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的甲牌卷烟60标准箱,取得不含税销售额900000元。 已知:本月外购烟丝期初库存成本120000元,期末库存成本165000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证,汇率按1欧元=8元人民币计算。 根据上述资料,回答下列问题: 该企业本月应纳进口环节消费税税额__元。

A.69750
B.99642.86
C.115928.57
D.332142.86

7.某百货商场系一般纳税人,设立三个业务部:批发部、零售部和宾馆,该商场能正确核算各自的收入。2008年9月发生下列业务:(1)从小规模纳税人企业购进自产农产品,普通发票上注明的价款55800元;(2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元,货款已经支付;(3)购进一辆自用的汽车,汽车价款185000元,货款已经支付,取得汽车销售专业发票;(4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定),购进商品货款均已支付并已验收入库;(5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000元,其中包括销售化妆品不含税收入 94000元,销售棕桐油15000元,鸭蛋79000元,农膜150000元(购货方自行提货,运费自担),其余为其他商品,按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元,取得国有运输企业开具的运费发票,货款已经收到,运费已经支付;(6)该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元);(7)上月售出的办公桌因为质量问题,协商给与 10%的折让,按规定重新开具了税控专用发票;该批办公桌原售价500000元;(8)该商场所属的宾馆取得客房收入172020元,餐饮收入32000元,歌厅收入132500元,歌厅销售烟酒收入25800元;(9)本月该公司取得电费专用发票,注明增值税为12.89万元,宾馆和其他部门用电无法区分。(上述取得的符合规定的税控发票均通过认证。)根据上述资料回答下列问题: 本月可以抵扣的进项税合计()元。

A.324680.25 
B.356946 
C.359866.15 
D.359896.21

8.某卷烟厂(增值税一般纳税人)主要生产甲牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2012年4月发生以下业务: (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元,增值税税额85000元,货物已经验收入库;从乙卷烟厂购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额625000元,增值税税额106250元,货物已经验收入库。 (2)从烟农手中收购一批自产烟叶,货物已验收入库,收购发票上注明收购价格100000元,同时注明按收购价格10%支付了价外补贴,支付运费5000元,装卸费625元,取得运输公司开具的运输发票。 (3)因生产需要进口设备一台,到岸价格为55750欧元,进口后发生安装调试费40000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格23250欧元,发生境外运费及保险费共计3800欧元,发生境内运费2500元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得普通货运发票。 (4)与某生产企业签订合同,以本厂生产的40标准箱甲牌卷烟与该生产企业的烟丝交换,卷烟按调拨价确定销售额600000元,烟丝的不含税价格为650000元,卷烟厂支付了补价,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。 (5)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额72000元,增值税税额12240元,本月生产部门领用劳保用品的70%。 (6)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟3标准箱在展销会上作为样品,并分送给各参展商,该型号卷烟每标准箱实际生产成本为18000元(该型号卷烟的成本利润率为10%)。 (7)对外销售自产10标准箱甲牌卷烟,取得不含税销售额150000元。 (8)以15标准箱甲牌卷烟抵偿欠外单位的货款。 (9)向本厂职工销售甲牌卷烟650标准条,按成本27300元计入“应付职工薪酬”账户。 (10)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的甲牌卷烟60标准箱,取得不含税销售额900000元。 已知:本月外购烟丝期初库存成本120000元,期末库存成本165000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证,汇率按1欧元=8元人民币计算。 根据上述资料,回答下列问题: 该企业本月应纳进口环节增值税税额__元。

A.138725.62
B.139866.29
C.140451.21
D.149094.86

9.某百货商场系一般纳税人,设立三个业务部:批发部、零售部和宾馆,该商场能正确核算各自的收入。2008年9月发生下列业务:(1)从小规模纳税人企业购进自产农产品,普通发票上注明的价款55800元;(2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元,货款已经支付;(3)购进一辆自用的汽车,汽车价款185000元,货款已经支付,取得汽车销售专业发票;(4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定),购进商品货款均已支付并已验收入库;(5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000元,其中包括销售化妆品不含税收入 94000元,销售棕桐油15000元,鸭蛋79000元,农膜150000元(购货方自行提货,运费自担),其余为其他商品,按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元,取得国有运输企业开具的运费发票,货款已经收到,运费已经支付;(6)该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元);(7)上月售出的办公桌因为质量问题,协商给与 10%的折让,按规定重新开具了税控专用发票;该批办公桌原售价500000元;(8)该商场所属的宾馆取得客房收入172020元,餐饮收入32000元,歌厅收入132500元,歌厅销售烟酒收入25800元;(9)本月该公司取得电费专用发票,注明增值税为12.89万元,宾馆和其他部门用电无法区分。(上述取得的符合规定的税控发票均通过认证。)根据上述资料回答下列问题: 该商场本月应纳增值税()元。

A.-56614.15 
B.-59292.45 
C.-73440.25 
D.-83645.21

10.某卷烟厂(增值税一般纳税人)主要生产甲牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2012年4月发生以下业务: (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元,增值税税额85000元,货物已经验收入库;从乙卷烟厂购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额625000元,增值税税额106250元,货物已经验收入库。 (2)从烟农手中收购一批自产烟叶,货物已验收入库,收购发票上注明收购价格100000元,同时注明按收购价格10%支付了价外补贴,支付运费5000元,装卸费625元,取得运输公司开具的运输发票。 (3)因生产需要进口设备一台,到岸价格为55750欧元,进口后发生安装调试费40000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格23250欧元,发生境外运费及保险费共计3800欧元,发生境内运费2500元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得普通货运发票。 (4)与某生产企业签订合同,以本厂生产的40标准箱甲牌卷烟与该生产企业的烟丝交换,卷烟按调拨价确定销售额600000元,烟丝的不含税价格为650000元,卷烟厂支付了补价,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。 (5)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额72000元,增值税税额12240元,本月生产部门领用劳保用品的70%。 (6)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟3标准箱在展销会上作为样品,并分送给各参展商,该型号卷烟每标准箱实际生产成本为18000元(该型号卷烟的成本利润率为10%)。 (7)对外销售自产10标准箱甲牌卷烟,取得不含税销售额150000元。 (8)以15标准箱甲牌卷烟抵偿欠外单位的货款。 (9)向本厂职工销售甲牌卷烟650标准条,按成本27300元计入“应付职工薪酬”账户。 (10)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的甲牌卷烟60标准箱,取得不含税销售额900000元。 已知:本月外购烟丝期初库存成本120000元,期末库存成本165000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证,汇率按1欧元=8元人民币计算。 根据上述资料,回答下列问题: 该企业本月应纳国内销售环节增值税税额__元。

A.-137150.95
B.-132462.88
C.2020515.63
D.3175242.22

11.某卷烟厂(增值税一般纳税人)主要生产甲牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2012年4月发生以下业务: (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元,增值税税额85000元,货物已经验收入库;从乙卷烟厂购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额625000元,增值税税额106250元,货物已经验收入库。 (2)从烟农手中收购一批自产烟叶,货物已验收入库,收购发票上注明收购价格100000元,同时注明按收购价格10%支付了价外补贴,支付运费5000元,装卸费625元,取得运输公司开具的运输发票。 (3)因生产需要进口设备一台,到岸价格为55750欧元,进口后发生安装调试费40000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格23250欧元,发生境外运费及保险费共计3800欧元,发生境内运费2500元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得普通货运发票。 (4)与某生产企业签订合同,以本厂生产的40标准箱甲牌卷烟与该生产企业的烟丝交换,卷烟按调拨价确定销售额600000元,烟丝的不含税价格为650000元,卷烟厂支付了补价,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。 (5)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额72000元,增值税税额12240元,本月生产部门领用劳保用品的70%。 (6)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟3标准箱在展销会上作为样品,并分送给各参展商,该型号卷烟每标准箱实际生产成本为18000元(该型号卷烟的成本利润率为10%)。 (7)对外销售自产10标准箱甲牌卷烟,取得不含税销售额150000元。 (8)以15标准箱甲牌卷烟抵偿欠外单位的货款。 (9)向本厂职工销售甲牌卷烟650标准条,按成本27300元计入“应付职工薪酬”账户。 (10)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的甲牌卷烟60标准箱,取得不含税销售额900000元。 已知:本月外购烟丝期初库存成本120000元,期末库存成本165000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证,汇率按1欧元=8元人民币计算。 根据上述资料,回答下列问题: 该企业本月应纳国内销售环节消费税税额__元。

A.592475.23
B.684235.25
C.706797.06
D.752135.63

12.

某公司年初存货为15000元,年初应收账款为12700元;年末流动比率为3:1;速动比率为1.3:1,存货周转率为4次,流动资产合计为27000元。
公司本年销售成本为__元。

A.9000
B.60600
C.15300
D.66000

13.

企业某年度销售收入为680万元,销售成本为销售收入的60%,赊销比例为销售收入的80%,销售收入净利润率为10%,期初应收账款余额为26万元,期末应收账款余额为 32万元,期初资产总额为580万元、其中存货有48万元,存货周转次数为8次,期末存货是资产总额的10%。根据以上资料,请计算:
企业的应收账款周转率为__。

A.16.76
B.17.76
C.18.76
D.19.76

14.

某企业的流动资产是由现金、交易性金融资产、应收账款和存货构成,该企业的流动比率为2.5,速动比率为1.2,现金比率为0.6。流动负债为400万元,根据资料计算:
企业存货为__万元。

A.480
B.500
C.520
D.540

15.

某企业某年度的资产负债状况如表所示,请根据表中资料回答以下问题:
单位:元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
现金
1000
应付票据
180000
银行存款
670000
应交税费
45000
交易性金融资产
12000
长期借款
  其中:一年内到期部分
1600000
应收账款
50000
200000
应收票据
50000
短期借款
原材料
750000
实收资本
540000
固定资产原价
8360000
盈余公积和未分配利润
5000000
累计折旧
140000
2388000
该企业的流动比率为__。

A.1.59
B.1.65
C.1.87
D.2

16.

某公司年初存货为15000元,年初应收账款为12700元;年末流动比率为3:1;速动比率为1.3:1,存货周转率为4次,流动资产合计为27000元。
若公司本年销售净收入为96000元,除应收账款外,其他速动资产忽略不计,则应收账款周转次数是__。

A.7.87
B.3.93
C.7.56
D.4.84

17.

企业某年度销售收入为680万元,销售成本为销售收入的60%,赊销比例为销售收入的80%,销售收入净利润率为10%,期初应收账款余额为26万元,期末应收账款余额为 32万元,期初资产总额为580万元、其中存货有48万元,存货周转次数为8次,期末存货是资产总额的10%。根据以上资料,请计算:
企业的期末存货额为__万元。

A.48
B.50
C.52
D.54

18.

某企业的流动资产是由现金、交易性金融资产、应收账款和存货构成,该企业的流动比率为2.5,速动比率为1.2,现金比率为0.6。流动负债为400万元,根据资料计算:
企业的应收账款数额为__万元。

A.200
B.240
C.280
D.320

19.

某企业某年度的资产负债状况如表所示,请根据表中资料回答以下问题:
单位:元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
现金
1000
应付票据
180000
银行存款
670000
应交税费
45000
交易性金融资产
12000
长期借款
  其中:一年内到期部分
1600000
应收账款
50000
200000
应收票据
50000
短期借款
原材料
750000
实收资本
540000
固定资产原价
8360000
盈余公积和未分配利润
5000000
累计折旧
140000
2388000
该企业的速动比率为__。

A.0.77
B.0.81
C.0.87
D.1.02

20.

企业某年度销售收入为680万元,销售成本为销售收入的60%,赊销比例为销售收入的80%,销售收入净利润率为10%,期初应收账款余额为26万元,期末应收账款余额为 32万元,期初资产总额为580万元、其中存货有48万元,存货周转次数为8次,期末存货是资产总额的10%。根据以上资料,请计算:
企业的期末资产总额为__万元。

A.450
B.480
C.540
D.580

21.

企业某年度销售收入为680万元,销售成本为销售收入的60%,赊销比例为销售收入的80%,销售收入净利润率为10%,期初应收账款余额为26万元,期末应收账款余额为 32万元,期初资产总额为580万元、其中存货有48万元,存货周转次数为8次,期末存货是资产总额的10%。根据以上资料,请计算:
企业的资产净利润率为__。

A.12.1%
B.12.6%
C.12.8%
D.12.9%

22.

某企业某年度的资产负债状况如表所示,请根据表中资料回答以下问题:
单位:元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
现金
1000
应付票据
180000
银行存款
670000
应交税费
45000
交易性金融资产
12000
长期借款
  其中:一年内到期部分
1600000
应收账款
50000
200000
应收票据
50000
短期借款
原材料
750000
实收资本
540000
固定资产原价
8360000
盈余公积和未分配利润
5000000
累计折旧
140000
2388000
该企业的现金比率为__。

A.0.89
B.0.81
C.0.77
D.0.71

23.

某企业某年度的资产负债状况如表所示,请根据表中资料回答以下问题:
单位:元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
现金
1000
应付票据
180000
银行存款
670000
应交税费
45000
交易性金融资产
12000
长期借款
  其中:一年内到期部分
1600000
应收账款
50000
200000
应收票据
50000
短期借款
原材料
750000
实收资本
540000
固定资产原价
8360000
盈余公积和未分配利润
5000000
累计折旧
140000
2388000
该企业的资产负债率为__。

A.24.25%
B.23.91%
C.23.57%
D.23.23%

27.在债务重组的会计处理中,以下说法错误的是__。

A.债务人应确认债务重组利得
B.债权人应确认债务重组损失,而债务人不需要确认债务重组损失
C.用非现金资产清偿债务时,债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额,直接计入当期营业外收入
D.用非现金资产清偿债务时,债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入营业外收入

32.某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是__。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债 30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

37.黄河公司2007年拥有资金9 000万元,其中,长期借款3 600万元,年利率10%;普通股 5 400万元,股票发行价格20元,刚刚支付的上年每股股利为2元,预计以后各年股利增长率为5%,目前价格也为20元。 2007年底,黄河公司为生产A产品,急需购置一台价值为3 000万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年,预计净残值率为2%。按年限平均法计提折旧。经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为900元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1 875万元,A产品投产后每年可实现销售量4万件。 为购置该设备,黄河公司计划再筹集资金3 000万元,有两种筹资方案: 方案甲:增加长期借款3 000万元,借款利率为12%,筹资后股价下降到18元,不考虑筹资费用,其他条件不变。 方案乙:增发普通股80万股,普通股市价上升到每股37.5元,其他条件不变。 2008年,W型设备购入后A产品正式投产,收入实现与销量发生情况与预测一致。假设黄河公司只生产和销售A产品,2008年年末资产负债表叶,所有者权益总额为5 000万元,敏感资产总额为3 600万元,敏感负债总额为30万元。 2009年公司计划生产销售A产品的数量比2008年增加8 000件,固定成本相应增加200万元,单位变动成本相应下降10%,销售单价保持不变。假设预计2009年留存收益增加额为153.80万元。 已知:PV10%,4=0.683;FV10%,4=1.464; PVA10%,4=3.17;FVA10%,4=4.641;PVA20%,4 =2.5887;PV20%,4=0.4823;PVA18%,4=2.6901;PV18%,4=0.5158。 企业所得税税率为25%。假定黄河公司2008年和2009年的所有者权益平均余额分别为9 000万元和10 400万元。不考虑其他因素。根据上述资料,回答下列各题: 若不考虑筹资费用,采用EBIT-EPS分析方法计算,甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为__万元。

A.1 850
B.1 620
C.1 500
D.1 935

38.长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1 404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款 421.2万元,实际收到货款702万元。20×7年 12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 (4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 868万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。 (5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料,回答下列问题: 长城公司对20×8年1月1日至4月20日发生的下列事项中,需要追溯调整的有__。

A.事项(1)、(2)、(3)
B.事项(2)、(3)、(4)
C.事项(2)、(4)
D.事项(2)、(3)

39.甲公司为扩大生产规模,决定新建一投资项目,所需资金通过发行可转换公司债券筹集。 20×7年1月1日,公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5 000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股 10元(按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付),股票面值为每股1元,余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。PV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.88971 新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。20×7年2月1日,新建投资项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款1 500万元和部分设备购置款196万元;6月1日支付第二期工程款2 000万元;9月1日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款784万元;12月 29日设备和建筑物通过验收,交付生产部门使用,并支付建筑物施工尾款520万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。 经临时股东大会授权,20×7年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产,实际支付价款3 150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股 9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。 甲公司20×7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。 根据上述资料,回答下列问题: 甲公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为__元。

A.2 900 000
B.3 100 000
C.3 300 000
D.3 987 500

40.黄河公司2007年拥有资金9 000万元,其中,长期借款3 600万元,年利率10%;普通股 5 400万元,股票发行价格20元,刚刚支付的上年每股股利为2元,预计以后各年股利增长率为5%,目前价格也为20元。 2007年底,黄河公司为生产A产品,急需购置一台价值为3 000万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年,预计净残值率为2%。按年限平均法计提折旧。经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为900元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1 875万元,A产品投产后每年可实现销售量4万件。 为购置该设备,黄河公司计划再筹集资金3 000万元,有两种筹资方案: 方案甲:增加长期借款3 000万元,借款利率为12%,筹资后股价下降到18元,不考虑筹资费用,其他条件不变。 方案乙:增发普通股80万股,普通股市价上升到每股37.5元,其他条件不变。 2008年,W型设备购入后A产品正式投产,收入实现与销量发生情况与预测一致。假设黄河公司只生产和销售A产品,2008年年末资产负债表叶,所有者权益总额为5 000万元,敏感资产总额为3 600万元,敏感负债总额为30万元。 2009年公司计划生产销售A产品的数量比2008年增加8 000件,固定成本相应增加200万元,单位变动成本相应下降10%,销售单价保持不变。假设预计2009年留存收益增加额为153.80万元。 已知:PV10%,4=0.683;FV10%,4=1.464; PVA10%,4=3.17;FVA10%,4=4.641;PVA20%,4 =2.5887;PV20%,4=0.4823;PVA18%,4=2.6901;PV18%,4=0.5158。 企业所得税税率为25%。假定黄河公司2008年和2009年的所有者权益平均余额分别为9 000万元和10 400万元。不考虑其他因素。根据上述资料,回答下列各题: 若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案,则采用方案甲和方案乙后黄河公司的综合资金成本分别为__。

A.12%、14.9%
B.12.25%、14.9%
C.12.25%、11.63%
D.12%、9.67%

41.长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1 404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款 421.2万元,实际收到货款702万元。20×7年 12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 (4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 868万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。 (5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料,回答下列问题: 长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额__万元。

A.520
B.439.2
C.640
D.720

42.甲公司为扩大生产规模,决定新建一投资项目,所需资金通过发行可转换公司债券筹集。 20×7年1月1日,公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5 000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股 10元(按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付),股票面值为每股1元,余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。PV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.88971 新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。20×7年2月1日,新建投资项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款1 500万元和部分设备购置款196万元;6月1日支付第二期工程款2 000万元;9月1日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款784万元;12月 29日设备和建筑物通过验收,交付生产部门使用,并支付建筑物施工尾款520万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。 经临时股东大会授权,20×7年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产,实际支付价款3 150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股 9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。 甲公司20×7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。 根据上述资料,回答下列问题: 甲公司新建投资项目20×7年度借款费用资本化金额为__元。

A.493 538.25
B.743 538.25
C.1 581 038.25
D.3 393 538.25

43.长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1 404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款 421.2万元,实际收到货款702万元。20×7年 12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 (4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 868万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。 (5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料,回答下列问题: 长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额__万元。

A.270.25
B.283.85
C.295.75
D.344.75

44.甲公司为扩大生产规模,决定新建一投资项目,所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×7年1月1日,公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5 000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股 10元(按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付),股票面值为每股1元,余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。PV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.88971新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。20×7年2月1日,新建投资项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款1 500万元和部分设备购置款196万元;6月1日支付第二期工程款2 000万元;9月1日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款784万元;12月 29日设备和建筑物通过验收,交付生产部门使用,并支付建筑物施工尾款520万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。经临时股东大会授权,20×7年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产,实际支付价款3 150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股 9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。甲公司20×7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。根据上述资料,回答下列问题: 假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配,则甲公司20×7年12月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为()元。

A.9676733.50 
D.9896733.50 
C.10139684.91 
D.10239684.91

45.黄河公司2007年拥有资金9 000万元,其中,长期借款3 600万元,年利率10%;普通股 5 400万元,股票发行价格20元,刚刚支付的上年每股股利为2元,预计以后各年股利增长率为5%,目前价格也为20元。 2007年底,黄河公司为生产A产品,急需购置一台价值为3 000万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年,预计净残值率为2%。按年限平均法计提折旧。经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为900元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1 875万元,A产品投产后每年可实现销售量4万件。 为购置该设备,黄河公司计划再筹集资金3 000万元,有两种筹资方案: 方案甲:增加长期借款3 000万元,借款利率为12%,筹资后股价下降到18元,不考虑筹资费用,其他条件不变。 方案乙:增发普通股80万股,普通股市价上升到每股37.5元,其他条件不变。 2008年,W型设备购入后A产品正式投产,收入实现与销量发生情况与预测一致。假设黄河公司只生产和销售A产品,2008年年末资产负债表叶,所有者权益总额为5 000万元,敏感资产总额为3 600万元,敏感负债总额为30万元。 2009年公司计划生产销售A产品的数量比2008年增加8 000件,固定成本相应增加200万元,单位变动成本相应下降10%,销售单价保持不变。假设预计2009年留存收益增加额为153.80万元。 已知:PV10%,4=0.683;FV10%,4=1.464; PVA10%,4=3.17;FVA10%,4=4.641;PVA20%,4 =2.5887;PV20%,4=0.4823;PVA18%,4=2.6901;PV18%,4=0.5158。 企业所得税税率为25%。假定黄河公司2008年和2009年的所有者权益平均余额分别为9 000万元和10 400万元。不考虑其他因素。根据上述资料,回答下列各题: 若资金成本为10%,则黄河公司购置W型设备这一投资项目的净现值、投资回收期和现值指数为__万元。

A.614.935、2.66和1.2049
B.619.1175、2.66和1.206
C.619.1175、2.36和1.206
D.614.935、2.36和1.2049

46.黄河公司2007年拥有资金9 000万元,其中,长期借款3 600万元,年利率10%;普通股 5 400万元,股票发行价格20元,刚刚支付的上年每股股利为2元,预计以后各年股利增长率为5%,目前价格也为20元。 2007年底,黄河公司为生产A产品,急需购置一台价值为3 000万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年,预计净残值率为2%。按年限平均法计提折旧。经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为900元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1 875万元,A产品投产后每年可实现销售量4万件。 为购置该设备,黄河公司计划再筹集资金3 000万元,有两种筹资方案: 方案甲:增加长期借款3 000万元,借款利率为12%,筹资后股价下降到18元,不考虑筹资费用,其他条件不变。 方案乙:增发普通股80万股,普通股市价上升到每股37.5元,其他条件不变。 2008年,W型设备购入后A产品正式投产,收入实现与销量发生情况与预测一致。假设黄河公司只生产和销售A产品,2008年年末资产负债表叶,所有者权益总额为5 000万元,敏感资产总额为3 600万元,敏感负债总额为30万元。 2009年公司计划生产销售A产品的数量比2008年增加8 000件,固定成本相应增加200万元,单位变动成本相应下降10%,销售单价保持不变。假设预计2009年留存收益增加额为153.80万元。 已知:PV10%,4=0.683;FV10%,4=1.464; PVA10%,4=3.17;FVA10%,4=4.641;PVA20%,4 =2.5887;PV20%,4=0.4823;PVA18%,4=2.6901;PV18%,4=0.5158。 企业所得税税率为25%。假定黄河公司2008年和2009年的所有者权益平均余额分别为9 000万元和10 400万元。不考虑其他因素。根据上述资料,回答下列各题: 黄河公司2009年追加资金需要量为__万元。

A.1 849.33
B.560.2
C.1 269.65
D.1 549.33

47.甲公司为扩大生产规模,决定新建一投资项目,所需资金通过发行可转换公司债券筹集。 20×7年1月1日,公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5 000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股 10元(按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付),股票面值为每股1元,余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。PV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.88971 新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。20×7年2月1日,新建投资项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款1 500万元和部分设备购置款196万元;6月1日支付第二期工程款2 000万元;9月1日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款784万元;12月 29日设备和建筑物通过验收,交付生产部门使用,并支付建筑物施工尾款520万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。 经临时股东大会授权,20×7年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产,实际支付价款3 150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股 9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。 甲公司20×7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。 根据上述资料,回答下列问题: 假设甲公司可转换债券的持有人在20×9年1月1日全部行使转换权,则公司增加的“资本公积一股本溢价”为__元。

A.46 601 367.21
B.49 337 501.79
C.47 037 267.21
D.52 437 267.21

48.长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1 404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款 421.2万元,实际收到货款702万元。20×7年 12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 (4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 868万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。 (5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料,回答下列问题: 假设调整前20×7年末递延所得税资产余额是 200万元,长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后, 20×7年12月31日资产负债表中递延所得税资产的期末余额是__万元。

A.362
B.275.9
C.211.5
D.220

49.长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1 404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款 421.2万元,实际收到货款702万元。20×7年 12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 (4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 868万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。 (5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料,回答下列问题: 长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额__万元。

A.305.300
B.181.250
C.388.125
D.284.750

50.长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1 404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款 421.2万元,实际收到货款702万元。20×7年 12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 (4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 868万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。 (5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料,回答下列问题: 长城公司20×8年3月8日根据董事会决定,针对20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,假设调整前递延所得税负债的金额是210万元,盈余公积为85万元,则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为__万元。

A.536.86,183.059
B.326.86,98.059
C.536,128
D.326.86,183.059

试卷来源:易哈佛教育

总分:100分

请使用微信扫描二维码,获取题库。

微信

请使用微信扫描二维码,获取验证码。

微信