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2013年海南注册税务师考试模拟卷(5)

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2013年海南注册税务师考试模拟卷(5)

  • 本卷共分为1大题50小题,作答时间为180分钟,总分100分,60分及格。
  • 试卷来源:易哈佛教育

一、单项选择题(共50题,每题2分。每题的备选项中,只有一个最符合题意)

1.

某企业2008年度全年发生下列业务:
(1)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份,一份标明价值,自身商品价值50万元,对方商品价值55万元;另一份未标明价值,只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品,经核实自身商品市场单价10000元/吨,对方商品单价为9500元/吨。
(2)签订委托加工承揽合同两份,其中一份合同分别记载由受托方提供原材料,价值30万元,另收取加工费10万元;另一份合同规定由本单位提供原材料,受托方收取加工费20万元,原材料价值50万元。
(3)该企业与外单位签订建筑安装工程承包合同一份,总金额为100万元;该企业又将60万元的工程转包给其他企业,签订合同一份。
(4)签订借款合同两份,一份借款金额为200万元,后因故未借,另一份为无息借款合同,借款金额为100万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
承包、转包合同应贴花__元。

A.120
B.480
C.265
D.300

2.

某高新技术企业2008年8月份开业,当年发生经营活动如下:
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2)建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实收资本220万元;
(3)签订购销合同4份,共记载金额280万元;
(4)签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元;
(5)与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份,记载金额60万元;
(7)签订转让专利权转让合同1份,记载金额150万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
签订广告制作合同应缴纳的印花税为__元。

A.28
B.24
C.36
D.42

3.

某企业2008年3月开业,领受工商营业执照、房产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地使用证各一件;订立设备购买合同,所载金额为140万元,但并未实际履行;与银行订立融资租赁合同一份,所载金额为40万元;在企业的营业账簿中,“实收资本”科目2000万元,“资本公积”科目没有金额,3月份记载资金的账簿已贴花,其他营业账簿10件。至12月底,“实收资本”科目所载资金增加到2500万元,“资本公积”科目载有金额400万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
企业记载资金的账簿12月份应补缴的印花税为__元。

A.4000
B.4500
C.4200
D.4300

4.

某研究所属于国家财政部门拨付事业经费,实行差额预算管理的事业单位,2008年涉及印花税的项目如下:
(1)2月份与某单位签订房屋租赁合同一份,但由于不能明确租赁期限,在合同中只规定了月租金800元。
(2)7月份,接受委托,为某公司保管货物,签订一份仓储保管合同,保费金额8万元,货物金额20万元。
(3)8月份,与某公司签订了一份货物运输合同,注明金额10万元(含1万元装卸费)。
(4)11月份,以自己的一栋价值50万元的房产作为抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订银行抵押贷款合同,但年底由于资金周转困难,按合同将房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据,银行补足差价10万。
(5)该单位账簿有两种:一类是记载经营业务的账簿,有15本,累计资金300万元;另一类是不记载经营业务的账簿,共20本。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
抵押、抵债行为应缴纳的印花税为__元。

A.275
B.280
C.270
D.265

5.

某企业2008年度全年发生下列业务:
(1)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份,一份标明价值,自身商品价值50万元,对方商品价值55万元;另一份未标明价值,只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品,经核实自身商品市场单价10000元/吨,对方商品单价为9500元/吨。
(2)签订委托加工承揽合同两份,其中一份合同分别记载由受托方提供原材料,价值30万元,另收取加工费10万元;另一份合同规定由本单位提供原材料,受托方收取加工费20万元,原材料价值50万元。
(3)该企业与外单位签订建筑安装工程承包合同一份,总金额为100万元;该企业又将60万元的工程转包给其他企业,签订合同一份。
(4)签订借款合同两份,一份借款金额为200万元,后因故未借,另一份为无息借款合同,借款金额为100万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
借款合同应贴花__元。

A.100
B.150
C.250
D.50

6.

某企业2008年3月开业,领受工商营业执照、房产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地使用证各一件;订立设备购买合同,所载金额为140万元,但并未实际履行;与银行订立融资租赁合同一份,所载金额为40万元;在企业的营业账簿中,“实收资本”科目2000万元,“资本公积”科目没有金额,3月份记载资金的账簿已贴花,其他营业账簿10件。至12月底,“实收资本”科目所载资金增加到2500万元,“资本公积”科目载有金额400万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
企业从量计征的凭证应缴纳的印花税为__元。

A.70
B.80
C.75
D.65

7.

某研究所属于国家财政部门拨付事业经费,实行差额预算管理的事业单位,2008年涉及印花税的项目如下:
(1)2月份与某单位签订房屋租赁合同一份,但由于不能明确租赁期限,在合同中只规定了月租金800元。
(2)7月份,接受委托,为某公司保管货物,签订一份仓储保管合同,保费金额8万元,货物金额20万元。
(3)8月份,与某公司签订了一份货物运输合同,注明金额10万元(含1万元装卸费)。
(4)11月份,以自己的一栋价值50万元的房产作为抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订银行抵押贷款合同,但年底由于资金周转困难,按合同将房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据,银行补足差价10万。
(5)该单位账簿有两种:一类是记载经营业务的账簿,有15本,累计资金300万元;另一类是不记载经营业务的账簿,共20本。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
账簿应缴纳的印花税__元。

A.70
B.175
C.100
D.0

8.

某高新技术企业2008年8月份开业,当年发生经营活动如下:
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2)建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实收资本220万元;
(3)签订购销合同4份,共记载金额280万元;
(4)签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元;
(5)与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份,记载金额60万元;
(7)签订转让专利权转让合同1份,记载金额150万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
签订技术服务合同和专利权转让合同应缴纳的印花税为__元。

A.920
B.900
C.910
D.930

16.某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同,第一年发生120万元的实际成本,预计尚需发生成本200万元,假设采用完工百分比法确认收入与成本,则该承包商__。

A.确认当期的合同收入112.5万元,合同成本120万元,预计合同损失20万元
B.确认当期的合同收入120万元,合同成本112.5万元,预计合同损失12.5万元
C.确认当期的合同收入112.5万元,合同成本120万元,预计合同损失12.5万元
D.确认当期的合同收入112.5万元,合同成本120万元,并在报表附注中披露预计损失金额与原因

20.2010年12月31日,正保公司计提存货跌价准备1500万元,固定资产减值准备6000万元,可供出售债券投资减值准备4500万元;持有的短期以获利为目的股票投资以公允价值计量,截至年末股票投资公允价值上升了450万元。在年末计提相关资产减值准备之前,当年已发生存货跌价准备转回300万元,可供出售债券投资减值转回900万元。假定不考虑其他因素。在2010年度利润表中,对上述资产价值变动列示方法正确的是__。

A.管理费用列示1200万元、营业外支出列示6000万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元
B.管理费用列示1200万元、资产减值损失列示6900万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元
C.资产减值损失列示10800万元、公允价值变动收益列示450万元
D.资产减值损失列示11700万元、公允价值变动收益列示450万元

22.下列关于债务重组将债务转为资本的说法中,不正确的是__。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得
B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积
C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益
D.债务转为资本,与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积

25.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,主要从事家用电器的生产和销售,产品销售价格为公允价格。2010年,甲公司由于受国际金融危机的影响,出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机,甲公司积极开拓国内市场,采用多种销售方式增加收入。2010年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。 (1)2010年6月30日,甲公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同,约定于2010年11月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11月31日,甲公司从乙公司购回该批B产品,剐时支付有关款项。 (2)甲公司为推销新研发成功的C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2010年12月1日,C产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2010年12月31日,货款100万元尚未收到。 (3)2010年12月1日,甲公司委托丙公司销售D产品1000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品,并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2010年12月31日,甲公司收到丙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的D产品500台。 (4)2010年12月31日,甲公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品,合同约定销售价格是4000万元,从2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式,该批E产品销售价格为3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为6%。 根据上述资料,回答下列问题: 根据上述资料,下列说法不正确的是__

A.业务(1)2010年应确认财务费用10万元
B.业务(2)2010年应确认主营业务收入100万元
C.业务(3)2010年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元
D.业务(4)销售当日应确认未实现融资收益600万元

26.A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下: (1)2006年11月2日,A公司与B公司签订股权购买协议,购买B公司40%的股权.从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2007年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元,并于2007年4月20日实际发放。2007年度,B公司实现净利润600万元。 (3)2008年12月10日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度,B公司实现净利润900万元。 (4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度,E公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。 (5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下: ①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效; ②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2009年度,B公司实现净利润的情况如下:1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。 根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示): A公司因对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为__元。

A.480
B.462
C.240
D.222

27.长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31 经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3000万元,2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年始转回),按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项: (1)2010年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。 (2)2010年9月5日,长江公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。 (3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,长江公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2010年,长江公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①除上述各项外,长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 (6)2011年1月10日,长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失,长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2010年税前扣除。 (7)2011年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 根据上述资料,回答下列各题。 长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是__万元。

A.115
B.50
C.125
D.85

29.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,主要从事家用电器的生产和销售,产品销售价格为公允价格。2010年,甲公司由于受国际金融危机的影响,出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机,甲公司积极开拓国内市场,采用多种销售方式增加收入。2010年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。 (1)2010年6月30日,甲公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同,约定于2010年11月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11月31日,甲公司从乙公司购回该批B产品,剐时支付有关款项。 (2)甲公司为推销新研发成功的C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2010年12月1日,C产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2010年12月31日,货款100万元尚未收到。 (3)2010年12月1日,甲公司委托丙公司销售D产品1000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品,并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2010年12月31日,甲公司收到丙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的D产品500台。 (4)2010年12月31日,甲公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品,合同约定销售价格是4000万元,从2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式,该批E产品销售价格为3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为6%。 根据上述资料,回答下列问题: 上述经济业务对甲公司2010年度营业收入的影响额为__万元。

A.3700
B.3800
C.4500
D.5200

30.长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31 经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3000万元,2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年始转回),按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项: (1)2010年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。 (2)2010年9月5日,长江公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。 (3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,长江公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2010年,长江公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①除上述各项外,长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 (6)2011年1月10日,长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失,长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2010年税前扣除。 (7)2011年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 根据上述资料,回答下列各题。 长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是__万元。

A.30
B.80
C.50
D.100

32.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,主要从事家用电器的生产和销售,产品销售价格为公允价格。2010年,甲公司由于受国际金融危机的影响,出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机,甲公司积极开拓国内市场,采用多种销售方式增加收入。2010年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。 (1)2010年6月30日,甲公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同,约定于2010年11月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11月31日,甲公司从乙公司购回该批B产品,剐时支付有关款项。 (2)甲公司为推销新研发成功的C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2010年12月1日,C产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2010年12月31日,货款100万元尚未收到。 (3)2010年12月1日,甲公司委托丙公司销售D产品1000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品,并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2010年12月31日,甲公司收到丙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的D产品500台。 (4)2010年12月31日,甲公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品,合同约定销售价格是4000万元,从2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式,该批E产品销售价格为3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为6%。 根据上述资料,回答下列问题: 上述经济业务对甲公司2010年度期间费用的影响额为__万元。

A.88
B.30
C.10
D.40

33.长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31 经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3000万元,2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年始转回),按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项: (1)2010年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。 (2)2010年9月5日,长江公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。 (3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,长江公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2010年,长江公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①除上述各项外,长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 (6)2011年1月10日,长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失,长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2010年税前扣除。 (7)2011年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 根据上述资料,回答下列各题。 长江公司2010年度应缴纳的企业所得税是__万元。

A.770
B.719.81
C.739.81
D.750

34.A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下: (1)2006年11月2日,A公司与B公司签订股权购买协议,购买B公司40%的股权.从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2007年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元,并于2007年4月20日实际发放。2007年度,B公司实现净利润600万元。 (3)2008年12月10日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度,B公司实现净利润900万元。 (4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度,E公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。 (5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下: ①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效; ②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2009年度,B公司实现净利润的情况如下:1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。 根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示): A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为__万元。

A.3892
B.3728
C.3692
D.3586

36.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,主要从事家用电器的生产和销售,产品销售价格为公允价格。2010年,甲公司由于受国际金融危机的影响,出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机,甲公司积极开拓国内市场,采用多种销售方式增加收入。2010年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。 (1)2010年6月30日,甲公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同,约定于2010年11月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11月31日,甲公司从乙公司购回该批B产品,剐时支付有关款项。 (2)甲公司为推销新研发成功的C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2010年12月1日,C产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2010年12月31日,货款100万元尚未收到。 (3)2010年12月1日,甲公司委托丙公司销售D产品1000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品,并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2010年12月31日,甲公司收到丙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的D产品500台。 (4)2010年12月31日,甲公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品,合同约定销售价格是4000万元,从2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式,该批E产品销售价格为3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为6%。 根据上述资料,回答下列问题: 上述经济业务对甲公司2010年度营业利润的影响额为__万元。

A.500
B.620
C.460
D.490

37.长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31 经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3000万元,2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年始转回),按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项: (1)2010年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。 (2)2010年9月5日,长江公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。 (3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,长江公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2010年,长江公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①除上述各项外,长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 (6)2011年1月10日,长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失,长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2010年税前扣除。 (7)2011年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 根据上述资料,回答下列各题。 长江公司2010年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是__万元。

A.714.81
B.695
C.745
D.664.81

38.A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下: (1)2006年11月2日,A公司与B公司签订股权购买协议,购买B公司40%的股权.从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2007年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元,并于2007年4月20日实际发放。2007年度,B公司实现净利润600万元。 (3)2008年12月10日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度,B公司实现净利润900万元。 (4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度,E公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。 (5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下: ①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效; ②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2009年度,B公司实现净利润的情况如下:1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。 根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示): A公司2009年4月1日应做的会计分录不正确的为__。

A.借:长期股权投资—E公司(成本) 2280.80
贷:固定资产 1800
营业外收入—处置非流动资产利得 200
主营业务收入 240
应交税费—应交增值税(销项税额) (240×17%)40.80
B.借:长期股权投资—E公司(成本) 2280.80
贷:固定资产清理 1800
营业外收入—处置非流动资产利得 200
主营业务收入 240
应交税费—应交增值税(销项税额) (240×17%)40.80
C.借:固定资产清理 1800
累计折旧 300
固定资产减值准备 100
贷:固定资产 2200
D.借:主营业务成本 200
贷:库存商品 200

39.A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下: (1)2006年11月2日,A公司与B公司签订股权购买协议,购买B公司40%的股权.从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2007年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元,并于2007年4月20日实际发放。2007年度,B公司实现净利润600万元。 (3)2008年12月10日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度,B公司实现净利润900万元。 (4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度,E公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。 (5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下: ①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效; ②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2009年度,B公司实现净利润的情况如下:1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。 根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示): 2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为__万元。

A.2240.80
B.2280.80
C.2560.80
D.2600.80

40.长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31 经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3000万元,2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年始转回),按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项: (1)2010年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。 (2)2010年9月5日,长江公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。 (3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,长江公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2010年,长江公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①除上述各项外,长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 (6)2011年1月10日,长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失,长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2010年税前扣除。 (7)2011年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 根据上述资料,回答下列各题。 假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为100万元,则其期末余额应为__万元。

A.318.43
B.325
C.321.44
D.316.44

41.A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下: (1)2006年11月2日,A公司与B公司签订股权购买协议,购买B公司40%的股权.从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2007年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元,并于2007年4月20日实际发放。2007年度,B公司实现净利润600万元。 (3)2008年12月10日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度,B公司实现净利润900万元。 (4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度,E公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。 (5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下: ①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效; ②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2009年度,B公司实现净利润的情况如下:1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。 根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示): A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为__万元。

A.0
B.2146
C.2328
D.2346

42.长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31 经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3000万元,2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年始转回),按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项: (1)2010年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。 (2)2010年9月5日,长江公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。 (3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,长江公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2010年,长江公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①除上述各项外,长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 (6)2011年1月10日,长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失,长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2010年税前扣除。 (7)2011年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 根据上述资料,回答下列各题。 假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为2000万元,则其期末余额应为__万元。

A.3993
B.3965.87
C.4025
D.3947.96

试卷来源:易哈佛教育

总分:100分

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