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注册会计师(CPA)
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,消费税税率为10%,营业税税率为5%,2010年发生如...
2018年注册会计师(CPA)考点真题库
[]甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,消费税税率为10%,营业税税率为5%,2010年发生如下经济业务。
(1)购入一台需要安装的生产设备,价款为100万元,安装时领用本企业应税消费品一批,该批产品的成本为5万元,公允价值(计税价格)为10万元。设备价款已经支付。
(2)委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,非金银首饰),发出原材料成本为40万元,加工费为10万元,材料已经加工完毕验收入库,加工费等已经支付,受托单位无同类应税消费品。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。
(3)将一批原材料和应税消费品转让给乙公司,取得乙公司持有的丙公司60%的股权。该原材料实际成本为200万元,公允价值为250万元,该应税消费品实际成本为400万元,公允价值(计税价格)为500万元。股权受让日乙公司净资产账面价值为3000万元,可辨认净资产公允价值为4000万元。假定甲公司和丙公司在合并前不存在任何关联方关系。
(4)期末进行财产清查时,盘亏一批原材料,该批原材料的成本为10万元,购入原材料时负担的增值税额为1.7万元。经核实,属于管理不善造成的被盗损失,其中应由责任人赔偿0.5万元。
要求(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数):
(1)根据资料(1),判断甲公司购入生产设备支付的增值税进项税额是否允许抵扣,判断领用的应税消费品是否应缴纳消费税,并说明判断依据,编制相关会计分录。
(2)根据资料(2),判断甲公司在收回委托加工的物资时,对于对方代收代缴的消费税,是否允许抵扣,并说明判断依据,编制相关会计分录。(3)根据资料(3),分析甲公司取得丙公司控股权的购买成本,并说明判断依据,编制相关会计分录。
(4)根据资料(4),判断该批盘亏的原材料的进项税额是否允许抵扣,并说明判断依据,编制相关会计分录。
关键词:
公司
原材料
消费品
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注册会计师(CPA)
试卷
甲公司系增值税一般纳税人,。其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%,消费税税率为10%。则甲公司收回的委托加工物资的成本为。
【例题19·单选题】根据消费税暂行条例的规定,委托加工的特点是。
下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有。
某木制品公司2009年6月销售给经销商甲实木地板(消费税率5%)100箱,销售价为1000元/箱,销售给经销商乙同类实木地板80箱,销售价为1100元/箱;当月,还将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该地板公司应该缴纳消费税额为____
委托加工的应税消费品,是指__。
下列各项中,可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有__。
下列各项税金中,构成相关资产成本的有。
某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为。
根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,下列出口货物,能够免税,也能够退税的有。
【例题20·单选题】甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子,甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元,支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为。(2013年)
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下列项目中,属于营业外收入项目的是__。
6 秒前
A公司2011年有关长期股权投资业务如下:2011年2月c公司宣告分配现金股利3000万元,2011年3月25日收到现金股利。2011年6月20日将其股权全部出售,收到价款10000万元。该股权为2009年4月20日以相关资产作为对价取得C公司70%的股权并取得控制权。对价的相关资产包括:固定资产(账面价值为800万元,公允价值为1000万元,增值税销项税额170万元)、库存商品(账面价值为1800万元,公允价值为2000万元,增值税销项税额340万元)、投资性房地产(账面价值为2000万元,公允价值为3490万元)。A公司与C公司的控股股东没有关联方关系。下列有关A公司长期股权投资会计处理的表述中,正确的有。
2 分钟前
会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现预定的目的。在下列关于此类目的的陈述中,不正确的是____
2 分钟前
甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2008年4月1日,甲公司发行8 000万股普通股(每股面值1元)作为对价,取得了乙公司90%的控股权。取得时乙公司的账面净资产价值为10 000万元。甲公司在合并日“资本公积――股本溢价”科目的期初余额为1 500万元。则甲公司计入长期股权投资的金额为____万元。
2 分钟前
企业盘盈一台生产设备,八成新,同类设备的市场价格为10 000元,则企业应借记“固定资产”__元。
2 分钟前
数据备份必须有两份,并存放。
2 分钟前
在计算机内,一切信息存取、传输都是以( )形式进行的。
3 分钟前
计量是一种模式,它包括( )方面的内容。
3 分钟前
在分红保险中,定价的精算假设一般比较保守。就费用率因素来看,“保守”表现为____
6 分钟前
关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是()。
8 分钟前
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不应暂停借款费用资本化的情况是____
随着国家住房产业政策调整,一些企业迅速从高档豪华房地产项目开发转向经济适用型住房的开发,这属于____
下列各项中,允许转让的房地产包括。
根据中国证券监督管理委员会的规定,须经上市公司股东大会审批的对外担保,包括。
(2009年新制度)刘某出资12万元设立了一个一人有限责任公司。公司存续期间,刘某的下列行为中,符合公司法律制度规定的是。
2012年5月,东湖有限公司股东申请法院对公司进行司法清算,法院为其指定相关人员组成清算组。根据公司法律制度的规定,下列各项中,不能成为清算组成员的是。
根据企业破产法律制度的规定,下列关于债权人委员会的表述中,正确的是。(2007年)
根据破产法律制度的规定,下列各项中,属于债权人会议职权的是。(2012年)
根据企业破产法律制度的规定,人民法院受理破产申请后,管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同,有权决定解除或者继续履行,并通知对方当事人。管理人自破产申请受理之日起内未通知对方当事人,或者自收到对方当事人催告之日起内未答复的,视为解除合同。
根据企业破产法律制度的规定,下列有关债权申报的表述中,正确的是。
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